Секретные» доказательства налогового правонарушения

В лефортовском суде москвы началось рассмотрение дела игоря решетина

Секретные» доказательства налогового правонарушения

Москва, 25 мая 2007, 13:02 — REGNUM Лефортовский суд Москвы 25 мая начал рассмотрение по существу дела гендиректора ЦНИИМАШ-ЭКСПОРТ Игоря Решетина, обвиняемого в незаконной передаче технологий, контролируемых государством, в области ракетно-космического строения, которые могут быть использованы при создании ракетных средств доставки оружия массового поражения и в отношении которых установлен экспортный контроль “Всекитайской импортно-экспортной компании точного машиностроения”. Дело рассматривается в открытом режиме, в качестве обвиняемых по делу проходят несколько подчиненных Решетина: главный экономист института Сергей Визир, заместитель председателя экспертной комиссии Михаил Иванов и заместитель по безопасности Александр Рожкин.

Следствие по делу проводилось Следственным управлением ФСБ РФ, сотрудниками которого Игорь Решетин был задержан 25 октября 2005 года в городе Королеве Московской области. Кроме обвинений по ст. 189 УК РФ (незаконный экспорт технологий), ст.

183 УК России (контрабанда товаров – результатов интеллектуальной деятельности в виде научно-технических отчетов на сумму около 60 миллионов рублей) и ст. 33 УК (соучастие), ему также инкриминируется ч. 3 ст.

160 УК РФ (присвоение или растрата, то есть хищение чужого имущества, совершенные лицом с использованием служебного положения, в крупном размере), на сумму более 50 млн.

рублей, вверенных Решетину акционером – ФГУП “ЦНИИМАШ”, в составе организованной преступной группы с использованием подставных фирм и “легализация (отмывание) средств, вырученных от преступной деятельности (ст.174-1 УК России).

Ранее Мосгорсуд продлил до 9 июня 2007 года срок содержания под стражей Решетина, назначив рассмотрение дела по существу на 25 мая 2007 года.

Напомним, что основанием для возбуждения уголовного дела стал контракт, заключенный предприятием “ЦНИИМАШ-Экспорт” в 1996 году, в соответствии с которым российская компания обязалась составить отчет о “численном моделировании аэродинамического обтекания асимметрических моделей в условиях сверхзвукового потока”, который китайская сторона планировала использовать для создания пилотируемых космических кораблей. Подписав контракт с Всекитайской импортно-экспортной корпорацией точного машиностроения, российская компания стала ежегодно отправлять технические отчеты, которые помогали китайцам в строении пилотируемых космических кораблей. В эту деятельность были вовлечены еще несколько российских НИИ, получавших крупные гонорары за помощь в предоставлении информации. По мнению следствия, деятельность ЦНИИ “МАШ-ЭКСПОРТ” незаконна, а вознаграждения, выплачиваемые компаниям-пособникам, являются растратой вверенного имущества.

Как ранее сообщало ИА REGNUM, адвокат Решетина Анатолий Яблоков пояснил, что по требованию следствия, уже были проведены две научные экспертизы, однако их результаты свидетельствовали в пользу обвиняемых, поэтому следствие заказало третью экспертизу, давшую нужные ему результаты.

В пользу Решетина свидетельствуют заключения экспертных комиссий ведущих российских институтов – ЦАГИ им. Жуковского, Российского Федерального ядерного центра, Института теоретической и прикладной механики СО РАН, Московского Института теплотехники, Института прикладной математики им.

Келдыша РАН, Федерального космического агентства и других, – в которых указано, что работы, ставшие поводом для возбуждения дела, носят фундаментальный научный характер, не содержат секретных материалов и не могут быть расценены как технологии двойного назначения. Однако эти заключения к материалам дела приобщены не были, в отличие от результатов последней экспертизы.

Где и кем проводилась эта экспертиза, адвокат назвать не смог, будучи ограничен тайной следствия, однако обмолвился, что авторами ее были “полковники с высшим образованием”.

10 октября 2005 года Арбитражный суд Московской области, проверив обстоятельства дела по проведению налоговой проверки в “ЦНИИМАШ-Экспорт”, нашел обвинения в экономических преступлениях несостоятельными, а также указал на противоправность действий сотрудников ФСБ и налоговиков.

В связи с этим защитник огласил выдержки из решения Арбитражного суда: “Большинство доказательств… получены с превышением федерального закона.

Все показания и объяснения, положенные в основу акта, получены не при осуществлении налогового контроля, а при производстве по уголовному делу и при производстве оперативно-розыскных мероприятий, что является недопустимым в соответствие с частью 2 статьи 11 Федерального закона “Об оперативно-розыскной деятельности” и статьями 31-33, 82, 90, 95-96 Налогового кодекса РФ. Вывод налогового органа о том, что заявитель сам для себя создавал документы, подтверждающие затраты, не доказан материалами проверки и не соответствует действительности…”. Кроме того, в решении суда указано, что расследование налоговых правонарушений не находится в компетенции следователей ФСБ, но имело место предоставление следователем материалов, полученных в ходе расследования, в распоряжение налогового органа, а последний положил их в основу своего акта, что является недопустимым с точки зрения законности, на что в свое время уже указала следствию Прокуратура.

Источник: https://regnum.ru/news/833373.html

Как проверить за что акт правонарушений

Секретные» доказательства налогового правонарушения

Обратите внимание, если вы хотите оплатить штраф через отделение банка, обращаться нужно только в банки, зарегистрированные в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах ГИС ГМП.

Список кредитных организаций можно найти на сайте Федерального казначейства.

С 1 января года, если вы оплачиваете штраф за нарушение правил дорожного движения в течение Если копия постановления о назначении административного штрафа поступила на ваш адрес после истечения 20 дней со дня его вынесения, вы можете восстановить указанный срок, обратившись с ходатайством в ГИБДД или МАДИ. Также скидка не действует в случае повторного совершения таких административных правонарушений, как:. Подать жалобу на штраф можно в течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления. Срок рассмотрения жалобы — 10 рабочих дней с момента регистрации обращения.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

  • Налоговое правонарушение есть, но акт составлен с опозданием
  • «Секретные» доказательства налогового правонарушения
  • Административные правонарушения в области налогов и сборов
  • Если нарушений несколько?
  • Как проверить, оплатить и оспорить штрафы ГИБДД
  • Рассмотрение результатов выездной налоговой проверки
  • Административные правонарушения в области налогов и сборов
  • Налоговое правонарушение есть, но акт составлен с опозданием
  • Нарушения и штрафы

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Влечёт за собой юридическую ответственность.

Налоговое правонарушение есть, но акт составлен с опозданием

В этом браузере сайт может отображаться некорректно. Рекомендуем Вам установить более современный браузер. Chrome Safari Firefox Opera Explorer. Тимирязевский районный суд Сервисы Информация по судебным делам Информация по делам об административных правонарушениях первой инстанции.

Простая форма поиска. Номер дела:. Стороны :. Уникальный идентификатор дела:. Год: Дата регистрации: с. Дата рассмотрения дела в первой инстанции: с.

Судья: Аканова М. Астафьева Е. Галкин С. Левашова О. Лифанова Н. Пугачева Д. Рысенков Д. Дата судебного заседания: с. Зал судебного заседания:. Время судебного заседания: с. Стадия: Судебное заседание. Дата документа: с.

Статус публикации документа: Опубликован. По вашему запросу найдено записей: Нажмите, чтобы развернуть таблицу.

Зарегистрировано, Завершено, Назначено судебное заседание на Страница из Привлекаемое лицо: ООО “Организационно-технологические решения “.

Привлекаемое лицо: Митрохин С. Привлекаемое лицо: Саламов Ш. Привлекаемое лицо: Абдужаббаров С. Привлекаемое лицо: Аймалетдинов Р. Привлекаемое лицо: Хасанов А. Привлекаемое лицо: Кахрамонов Д. Привлекаемое лицо: Кобилова М. Привлекаемое лицо: Джононов Ш. Привлекаемое лицо: ПАО “Вымпелком”.

Привлекаемое лицо: Анарбаева Е.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Ни один водитель не застрахован от штрафа за нарушение ПДД. Кто-то не замечает новый знак, кто-то опаздывает на важную встречу и превышает разрешенную скорость, а потом оставляет свой автомобиль под запрещающим стоянку знаком, не найдя место на организованной парковке.

Больше не нужно ждать, когда придет постановление о нарушении, а затем идти за ним на почту. Вы можете проверить штрафы онлайн: введите данные свидетельства ТС, водительского удостоверения или номер постановления.

С 1 января года некоторые административные штрафы за нарушения ПДД, предусмотренные главой 12 КоАП РФ , могут быть уплачены в размере половины суммы в течение 20 дней со дня вынесения постановления. Компактная таблица со штрафами содержит основную информацию о нарушениях.

В режиме реального времени можно получить в одном месте информацию из различных источников:.

Административные правонарушения в области налогов и сборов

При выявлении факта нарушения законодательства о налогах и сборах не в рамках проведения налоговой проверки инспекция должна составить соответствующий акт. Он является отправной точкой для всех последующих действий по привлечению нарушителя к ответственности.

На практике встречаются ситуации, когда налоговики нарушают срок, отведенный для составления этого акта. По мнению ФНС России, такая оплошность не должна влиять на установленные процедурные сроки для вручения акта, подачи возражений, их рассмотрения и уж тем более на сам факт привлечения налогоплательщика к ответственности.

Исключение — случай, когда решение вынесено за пределами срока давности.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: УЧИТЕСЬ КОПЫ 2 ! Как должно рассматриваться дело. Постановление.

Проекты Нет незаконным автостоянкам Как активным гражданам фиксировать правонарушения? Как активным гражданам фиксировать правонарушения? В отношение водителей, которые нарушают требования законодательства и оставляют свои машины на неприспособленных для этого местах — на детских площадках, пешеходных тротуарах, зеленых насаждениях газонах , граждане могут самостоятельно составить следующие документы: 1. Акт о правонарушении; 2. Объяснения свидетелей; 3.

При выявлении факта нарушения законодательства о налогах и сборах не в рамках проведения налоговой проверки инспекция должна составить соответствующий акт. Он является отправной точкой для всех последующих действий по привлечению нарушителя к ответственности.

Купить систему Заказать демоверсию. Возбуждение дела об административном правонарушении. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Если нарушений несколько?

Приём и выдача документов заканчиваются за 1 час до окончания работы МФЦ.

Любое заинтересованное лицо может своевременно узнать информацию о штрафах, выписанных инспектором Государственной инспекции по безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации или полученных с помощью автоматических устройств видеофиксации нарушений, а также в случае передачи транспортного средства в управление другому лицу или управления чужим транспортным средством, представив заявление в Главное Управление Министерства внутренних дел Российской Федерации по г. Заявители имеют право на досудебное внесудебное обжалование решений и действий бездействия , принятых осуществляемых Комитетом, должностными лицами, государственными служащими Комитета, в ходе предоставления государственной услуги. Досудебный внесудебный порядок обжалования не исключает возможность обжалования решений и действий бездействия , принятых осуществляемых в ходе предоставления государственной услуги, в судебном порядке. Досудебный внесудебный порядок обжалования не является для заявителя обязательным.

В этом браузере сайт может отображаться некорректно. Рекомендуем Вам установить более современный браузер.

По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев п. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая запись в акте. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения акта налоговой проверки, это должно быть отражено в акте налоговой проверки.

В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных правонарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо представителем под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителем.

Многие налогоплательщики отказываются подписывать акт проверки, мотивируя это тем, что не согласны с выводами проверяющих, изложенными в акте, либо подписывают его с оговорками.

Рассмотрение результатов выездной налоговой проверки

Минюстом России во исполнение поручения Аппарата Правительства Российской Федерации разрабатываются проекты нормативных правовых актов, предусматривающих случаи, когда несоблюдение запретов, ограничений и требований, установленных в целях противодействия коррупции, вследствие обстоятельств непреодолимой силы не является правонарушением. Коррупционное правонарушение является виновным деянием лица. Оценка обстоятельств его совершения дается в ходе соответствующей проверки. В случае установления в ходе такой проверки обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии вины, действие лица не может быть квалифицировано как коррупционное правонарушение.

Фотографии и видеоматериалы (их желательно делать на пленочные, а не цифровые камеры, так как проверить подлинность пленки суду будет намного проще, чем . Акты о правонарушениях № № 1, 2, 3, 4 от года.

Противодействие коррупции является одной из приоритетных задач государственной политики.

Основным элементом этой деятельности остаётся профилактика коррупции, которая направлена на минимизацию рисков возникновения коррупционных проявлений и формирование среди государственных служащих нетерпимости к коррупционному поведению. Проводится подобная работа и в рядах органов внутренних дел.

Так, за девять месяцев года в результате проверочных мероприятий за нарушение антикоррупционного законодательства дисциплинарные взыскания наложены на сотрудников, из которых уволены из органов внутренних дел.

Минюст определится со статусом ФБК к февралю

Секретные» доказательства налогового правонарушения

Минюст к февралю решит, как быть с ФБК Министерство юстиции РФ примет решение об исключении или сохранении Фонда борьбы с коррупцией Алексея Навального (ФБК) в реестре НКО-иноагентов по итогам……

Совфед в мае определится со статусом арестованного сенатора Арашукова Непредоставление сведений о доходах и имуществе сенатором или депутатом Госдумы является серьезным нарушением, отметил вице-спикер Совета Федерации Юрий Воробьев…

Школу с бассейном в микрорайоне “Звезда” планируют достроить к февралю Председатель Государственной думы РФ Вячеслав Володин посетил микрорайон “Звезда”, где сейчас возводятся школа с бассейном для 825 учеников и детский сад для 160 воспитанников. Ранее местные жители, купившие квартиры в новом микрорайоне, пожаловалис…

Налоговые льготы для подготовки к добыче твердых ископаемых в Арктике представят к февралю Минфин и Минвостокразвития до 1 февраля 2020 года подготовят механизм предоставления инвестиционного налогового вычета по НДПИ компаниям, которые строят инфраструктуру для освоения новых месторождений твердых полезных ископаемых в Арктике….

В Баку определится победитель Лиги Европы В среду в Баку определится обладатель второго по значимости футбольного клубного трофея. В финальном матче Лиги Европы встретятся лондонские “Челси” и “Арсенал”. “Что касается финала, то мы очень хотим выиграть”, – сказал тренер “канониров” Унаи Эме…

Победитель финала Гран-при FIDE определится 29 мая На первом в сезоне этапе Гран-при Международной шахматной федерации, который проходит в Москве, завершилась вторая партия финального поединка между российскими гроссмейстерами Александром Грищуком и Яном Непомнящим. Как и в первом матче, соперники н…

Правительство определится с льготами для нефтяников в Арктике Сегодня в правительстве состоится совещание, которое должно снять разногласия относительно законопроекта по развитию Арктики. РБК удалось ознакомиться с его главными положениями и перечнем претензий Минфина — главного оппонента…

Чемпион Германии определится в последнем туре Победитель чемпионата Германии будет определен в заключительном туре национального первенства, сообщает “Советский спорт”. В предпоследнем 33-м туре дортмундская “Боруссия” и “Бавария” сохранили интригу в ……

Дума определится с преодолением вето по закону о хостелах Согласительная комиссия двух палат парламента не пришла кединому мнению по дате вступления в силу закона о запрете хостелов в жилыхдомах. Как сообщила глава думского комитета по жилищной политике ГалинаХованская, срок работы комиссии истекает 28 …

Рогозин рассказал, когда Роскосмос определится с судьбой МКС Роскосмос в 2020 году решит, продлевать ли работу Международной космической станции (МКС) до 2030 года. Об этом заявил глава Роскосмоса Дмитрий……

В Татарстане не могут определится, как быть с тренером Бердыевым? С сегодняшнего утра футбольную общественность России волнует вопрос: покинул ли главный тренер Курбан Бердыев казанский «Рубин»? В футбольном клубе уже объявили о его уходе, но ситуация пока не прояснилась……

Разработчик нового транспортника на замену Ан-12 определится осенью В сентябре станет известно КБ, которое будет создавать перспективный средний военно-транспортный самолет для замены Ан-12. За право создать “рабочую лошадку” борются “Туполев” и “Ильюшин”…

РЭЦ до конца года определится с продвижением “единого бренда” Для успешного позиционирования в СМИ важно рассказывать истории успеха, связанные с компаниями-экспортерами, считает управляющий директор по внешним связям и коммуникациям центра Максим Филимонов…

Генменеджер «Каролины»: «Ждем, когда Уильямс определится» Генеральный менеджер «Каролины» Дон Уодделл подвел предварительные итоги селекции клуба в межсезонье.– Вам удалось удержать нужных вам игроков и внести запланированные коррективы?– Да, конечно. Мы продлили контракты со всеми хоккеистами, которых х…

Правительство до 1 октября определится со структурой зарплаты врачей Правительство до 1 октября примет решение по поводу структуры заработной платы врачей: будет ли она жестко зафиксирована или же будет……

IKEA определится с планами на Тюмень до конца года Компания будет думать до конца года Анна Майорова © URA.RUШведская группа компаний IKEA до конца года решит вопрос о строительстве семейного торгово-развлекательного центра в Тюмени. Об этом корреспонденту «URA.RU» рассказал замгендиректора Фо…

В ЮАР начались всеобщие выборы, по итогам которых определится президент Жители Южноафриканской республики (ЮАР) в среду выбирают новый состав парламента (Национальной ассамблеи). Как сообщает телекомпания SABC, за места……

Парламентские выборы, в результате которых определится президент, состоятся в ЮАР По итогам ания, одержавшая большинство в нижней палате партия назначает своего главу президентом страны на последующие 5 лет. Результаты ания должны объявить уже 11 мая.  Всего по стране открыты почти 23 тысячи участков для из…

Победитель выборов президента Литвы определится во втором туре По итогам первого тура президентских выборов в Литве, состоявшегося 12 мая, ни один из кандидатов не смог набрать более 50% , поэтому борьба продолжится во втором туре. В него вышли два политика, показавшие максимальный результат, — эко…

Госкомиссия по развитию Арктики к маю определится с льготами для проектов региона Предварительные обсуждения по предоставлению арктическим проектам налоговых льгот уже прошли в Минфине…

Вылезшие из “дырявой шлюпки”: Великобритания определится с новым премьером Имя нового лидера Консервативной партии и премьер-министра Великобритании станет известно во вторник. За этот пост поборются бывший и нынешний главы М……

Медведев в Екатеринбурге определится со своим полпредом на Среднем Урале Дмитрий Медведев может провести двустороннюю встречу с губернатором Евгением Куйвашевым Владимир Жабриков © URA.RUКандидатуру нового руководителя приемной лидера «Единой России» в Свердловской области согласуют уже на этой неделе. В рамках меж…

Эстебан Окон: «Надеюсь, мое будущее определится очень скоро» Резервный пилот «Мерседеса» Эстебан Окон рассказал о том, что его менеджеры проводят работу над поиском болида на сезон-2020, и результаты переговоров могут стать известны уже в ближайшем будущем.«Наша цель, не только моя – вернуться в кокпит как м…

Судьба билетов на ЧМ-2019 определится на матче между РФ и Финляндией Судьба билетов на ЧМ-2019 станет известна в матче между РФ и Финляндией…

Верховная Рада сегодня определится с датой инаугурации Зеленского Сегодня Верховная Рада рассмотрит вопрос назначения даты инаугурации новоизбранного президента Украины Владимира Зеленского. Украинскому парламенту предстоит рассмотреть семь проектов постановлений о назначении даты приведения к присяге президен…

Лавров заявил о злоупотреблении США статусом доллара Глава МИД России Сергей Лавров заявил, что США злоупотребляют статусом доллара, передает РИА “Новости”. Он отметил, что такое поведение скажется на надежности этой валюты. По его словам, внешнеполитический курс России ……

Источник: https://new9.ru/news-1657380-minyust-opredelitsya-so-statusom-fbk-k-fevralyu.html

Обобщенные доказательства по налоговым спорам

Секретные» доказательства налогового правонарушения

Обобщенные доказательства по налоговым спорам (Смолина О.)

(“Налоговый вестник”, 2013, N 11)

В настоящее время актуальным для исследования является вопрос о повышении эффективности доказывания по налоговым спорам путем использования современных возможностей по применению обобщенных доказательств.

Доказательствами в соответствии с ч. 1 ст. 64 АПК РФ являются полученные в предусмотренном Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

доказательств составляют сведения или информация о фактах, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела. В этой связи существенное значение имеет вопрос о способах доставки этой информации суду.

По налоговым спорам в некоторых случаях информация предоставляется суду налогоплательщиком и налоговым органом в обобщенном виде, т.е. в виде обобщенного доказательства.

Обобщенные доказательства отличаются от других доказательств способом доставки информации суду, поскольку информация, имеющая значение для дела, содержится в обобщенном виде.

Часть 2 ст.

64 АПК РФ перечисляет, что в качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, консультации специалистов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы, а также объяснения лиц, участвующих в деле, и иных участников арбитражного процесса, полученные путем использования систем видео-конференц-связи.

В данном случае речь идет не о новом виде доказательств, а о письменных доказательствах, а точнее, о сведениях, содержащихся в них, представленных суду в обобщенном виде, т.е., по сути, о письменном доказательстве, имеющем производный характер.

Таким образом, в результате обобщения, осуществляемого налоговым органом и (или) налогоплательщиком, изменяется первоначальная форма документа, а та ее часть, которая содержит сведения о фактах, переносится в новое обобщенное доказательство.

Ценность такого доказательства состоит в том, что в нем в обобщенном виде концентрируются сведения о фактах, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела.

Сведения о фактах излагаются в систематизированном виде, могут быть изложены в хронологической последовательности или иной удобной для восприятия суда, например по группам различных фактов, подлежащих установлению по делу.

В этой связи интересен опыт США, где использование норм доказательственного права имеет особенно большое значение в налоговых спорах.

Во-первых, нормы доказательственного права США делают процесс установления обстоятельств более точным – до того, как суд примет доказательства к рассмотрению, сторонам судебного процесса необходимо обеспечить определенный уровень надежности и достоверности доказательств.

Во-вторых, нормы доказательственного права делают судебный процесс достоверным и позволяют уменьшить количество случаев нарушения правил .

——————————–

Ларо Д. Требования к доказательствам в налоговых спорах и практике Налогового суда США // Современные тенденции развития концепции обоснованности налоговой выгоды // Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам IV Международной научно-практической конференции 12 – 13 ноября 2010 г., Москва: Сборник / Сост. М.Б. Завязочникова; под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2011. С. 70.

Как отмечает Д. Ларо, документальные доказательства, особенно в налоговых процессах США, могут быть настолько объемными, что суду неудобно их рассматривать.

В таких случаях в качестве исключения из правила, в соответствии с которым необходимо представлять все относящиеся к делу оригиналы документов, нормы доказательственного права разрешают представлять обобщенные письменные или свидетельские показания, а также таблицы и расчеты.

При этом обобщенные доказательства должны основываться на документах, которые могут быть приняты в качестве доказательств и которые были представлены противоположной стороне до суда .

——————————–

Там же. С. 72.

Из анализа арбитражно-судебной практики следует, что в нашей стране по налоговым спорам налогоплательщик и налоговый орган представляют обобщенные письменные доказательства.

Так, например, информация о результатах налоговой проверки по смыслу ст. 100 НК РФ в обобщенном виде отражается в акте налоговой проверки.

К таким доказательствам можно отнести и различные акты сверок, таблицы и расчеты, представляемые суду лицами, участвующими в деле по налоговым спорам.

Как было указано, порядок получения судом сведений о фактах регламентирован непосредственно АПК РФ, помимо этого, допускается возможность получения необходимой информации в порядке, установленном “другими федеральными законами”. Также ч. 3 ст. 64 АПК РФ предусмотрено, что не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона.

Акт налоговой проверки

как обобщенное доказательство по делу

Напомним, что установление фактов в административном порядке осуществляется налоговым органом в форме налоговой проверки с помощью мероприятий налогового контроля, регламентированных НК РФ. В ходе проверки формируется объемный материал, требующий длительного восприятия.

Цель написания акта проверки – краткое изложение сути нередко многотомных материалов, собранных налоговым органом в ходе налоговой проверки. При сохранении возможности почерпнуть все нюансы из самих материалов налоговой проверки.

Анализ полученных в ходе налоговой проверки сведений и составление акта проверки осуществляются по месту нахождения налогового органа.

Акт налоговой проверки составляется по завершении выездной налоговой проверки во всех случаях, а по завершении камеральной проверки лишь в случае выявления нарушений налогового законодательства, срок для его написания составляет два месяца и десять дней соответственно (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Существенное значение имеет написание и подписание акта проверки теми должностными лицами налогового органа, которые ее и проводили (п. 2 ст. 100 НК РФ), т.е.

теми лицами, которые непосредственно воспринимали факты объективной действительности в ходе налоговой проверки, собирали необходимые документы по делу и исследовали их.

Таким образом обеспечивается достоверность того, что краткое изложение сути собранных налоговой проверкой документов соответствует их содержанию и тем фактам, которые имели место в действительности.

Так, например, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.

2010 по делу N А58-7038/09 суд кассационной инстанции указал, что подписание акта проверки должностным лицом, не проводившим проверку, противоречит действующему законодательству и нарушает права и законные интересы налогоплательщика, прежде всего право налогоплательщика на проведение налоговой проверки и оформление ее результатов в установленном законом порядке. Вывод суда первой инстанции о том, что объективные доводы об исполнении налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах может сделать только то должностное лицо, которое проверку проводило, является правильным.

Акт налоговой проверки можно характеризовать как обобщенное доказательство по делу, которое основывается на:

– документах, представленных самим проверяемым лицом в ходе налоговой проверки. Их перечень обязательно указывается в акте проверки (пп. 6 п. 3 ст. 100 НК РФ);

– документах, собранных налоговым органом с помощью мероприятий налогового контроля. Перечень мероприятий налогового контроля, проведенных в ходе налоговой проверки, также обязательно указывается в акте проверки (пп. 11 п. 3 ст. 100 НК РФ).

На то, что акт проверки является обобщением многотомных письменных материалов, собранных налоговым органом в ходе налоговой проверки, указывает пп. 12 п. 3 ст.

100 НК РФ, согласно которому в акте указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе камеральной или выездной налоговой проверки, или в случае проведения выездной налоговой проверки запись об отсутствии таковых.

Е. Космынина пришла к выводу о том, что описательная часть акта проверки содержит систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых и связанных с этим обстоятельств, имеющих значение для принятия обоснованного решения по результатам проверки .

——————————–

Космынина Е. Камеральная налоговая проверка // Налоговый вестник. 2012. N 4. С. 62.

К.А. Сасов отмечает, что на практике встречаются следующие дефекты документов, препятствующие их признанию по налоговому делу. Он перечисляет ряд дефектов, например, в протоколе опроса свидетеля (ст.

90 НК РФ): опрошено не то физическое лицо (полный тезка директора контрагента); опрошенное лицо не предупреждено об ответственности за дачу ложных показаний; лицо опрашивалось не в рамках проверки или не должностными лицами налоговых органов (сотрудником милиции); опрошенному лицу не задавались вопросы и не предъявлялись документы, подписанные от его имени, а в его пояснениях фигурируют даты, сложные названия, номера документов и другая информация, которую он якобы отрицает; противоречие показаний свидетеля (главное из которых – отрицание факта руководства организацией опрашиваемым лицом) официальным документам (например, выписке из ЕГРЮЛ); отсутствие правдоподобной информации о причинах и способах утечки и использования персональных данных свидетеля без его ведома (паспорт не терялся, никому не передавался). В акте почерковедческой экспертизы (ст. 95 НК РФ), например, эксперт не имеет соответствующего образования и навыков, его квалификация документально не подтверждена; экспериментальные подписи и образцы не сопоставимы, поскольку совершены в разное время, в разных условиях и разными по возрасту людьми, и т.д.

——————————–

Сасов К.А. “Секретные” доказательства налогового правонарушения // Современные тенденции развития концепции обоснованности налоговой выгоды // Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам IV Международной научно-практической конференции 12 – 13 ноября 2010 г., Москва: Сборник / Сост. М.Б. Завязочникова; под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2011. С. 184 – 185.

Таким образом, если собранные налоговым органом письменные доказательства имеют недостатки, то недостатки будут присущи и обобщенному доказательству – акту налоговой проверки.

В целом раскрытие всех письменных доказательств, собранных в ходе налоговой проверки, до суда обеспечивается вручением налогоплательщику обобщенного доказательства – акта налоговой проверки (п. 5 ст. 100 НК РФ). Таким образом, налогоплательщику представляются сведения о фактах в обобщенном виде, не требующем длительного восприятия.

Обратите внимание! Помимо того что акт проверки является обобщающим доказательством, та часть его, которая содержит выводы проверяющих (пп. 13 п. 3 ст. 100 НК РФ) в отношении установленных налоговой проверкой фактов, имеет самостоятельное доказательственное значение.

Рассмотрение сложных налоговых и бухгалтерских вопросов требует специальных знаний, акт проверки содержит по ним выводы специалистов налогового органа, проводивших проверку. Эти выводы проверяются в дальнейшем налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки с учетом контраргументов специалистов налогоплательщика.

Таким образом, акт налоговой проверки является письменным доказательством по делу, которое в дальнейшем подвергается проверке наряду со всеми другими доказательствами.

При этом вручение налогоплательщику прилагаемых документов к этому акту имеет самостоятельное правовое значение. Это связано с тем, что к акту прилагаются не все собранные доказательства по делу.

В частности, к акту проверки не прилагаются документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).

В целях раскрытия доказательств по делу налоговый орган прилагает к акту проверки документы, отсутствующие у налогоплательщика.

Напомним, что ранее положения ст. 100 НК РФ предоставляли налогоплательщику, в отношении которого проводилась налоговая проверка, только возможность ознакомиться с актом проверки без прилагаемых к нему документов и других доказательств .

——————————–

С момента введения в действие положений п. 3.1 ст. 100 НК РФ (2 сентября 2010 г.) налоговый орган обязан в силу прямого указания в Кодексе без обращения к нему проверяемого налогоплательщика направлять с актом проверки документы, подтверждающие факт налогового правонарушения, и выписки из них в случаях возникновения необходимости соблюдения охраняемой законом тайны. 

Источник: http://areopag2002.ru/obobschennye-dokazatelstva-po-nalog

Читать онлайн Налоговые преступники эпохи Путина. Кто они? страница 1. Большая и бесплатная библиотека

Секретные» доказательства налогового правонарушения

Последние шесть лет в нарушении законодательства обвинялся далеко не один “ЮКОС”.

В фиктивных операциях уличили “Удмуртнефть”, в незаконном возврате налогов – “Лукойл”, в завышении управленческих расходов – “Проктер энд Гэмбл”, в сотрудничестве с фиктивным партнером – “Нестле”… Список можно продолжить.

Действительно ли деятельность компаний была преступна по отношению к государству? И что делать бизнесу, если любое из перечисленных обвинений можно предъявить практически всем, кто работает сейчас в России?

К сожалению, надежда на высший суд в поиске справедливости в последнее время неоправданна. Слишком уж легко судьи ВАС и КС нарушают собственные же постановления и отменяют задним числом давно существующие гарантии и льготы. Как обезопасить свой бизнес? Принесут ли облегчение бизнесу поправки в Налоговый кодекс, которые уже вступят в силу с 2007 года? Об этом читайте в этой книге.

Книга адресована руководителям, предпринимателям, юристам, аудиторам, бухгалтерам, налоговым инспекторам, студентам, преподавателям и всем заинтересованным лицам.

Введение 1

Часть 1 – Общие конфликты 1

Часть 2 – Одноналоговые конфликты 22

Часть 3 – Изменение налоговых правил 33

Вместо заключения 41

Список сокращений 42

Примечания 43

Введение

Последние 6 лет выявили очень интересную тенденцию во взаимоотношениях государства и бизнеса. Раньше бизнесмены могли вести хоть какой-то диалог с инспектором, а теперь все больше звучит монолог чиновника. Статистика налоговых споров подтверждает это.

Если в 1999 году арбитражные суды рассмотрели 85 тысяч дел о налогообложении, то к 2005 году их количество увеличилось до 425 тысяч. Получается, что налогоплательщики стали куда активнее защищать свои права в суде, чем это делали ранее.

Но при этом, по данным ФНС России, обнародованным в мае 2006 года, при большом проценте выигранных дел, показатели сумм удовлетворенных требований с 2000 по 2005 год упали с 84 процентов до 32. Причем здесь не учтены суммы, взысканные по делу “ЮКОСа”. А по искам на сумму 28 млрд рублей в 2005 году налогоплательщики и вовсе отказались от своих требований.

Почему это происходит? Причин несколько. Все последние годы государство медленно, но верно вносило изменения в законодательство не в пользу налогоплательщиков.

Последние поправки свели на нет достижения конца 90-х, начала 2000-х годов, когда была принята статья 114 НК РФ, запретившая взимать без суда налоговые санкции.

Именно принятие первой части НК РФ и в частности вышеуказанной нормы дало такой толчок к увеличению исков налогоплательщиков к налоговым органам в защиту своих прав в начале века. С будущего года все изменится.

Когда законодатель в 2005 году решил без суда взыскивать небольшие штрафы, это почти не встревожило крупный бизнес.

Доводы властей, мол, арбитраж не успевает разбираться с копеечными наказаниями и их надо собирать в упрощенном порядке, были восприняты спокойно.

В результате отсутствие протестов дало новый виток деятельности чиновников. Теперь упрощенный порядок будет применяться ко всем санкциям, независимо от их суммы.

В последнее время все прочнее в юридическую практику входит понятие “добросовестности” налогоплательщика. Апеллируя к совести, налоговики ставят под сомнение законность сделок по любому, даже безупречно составленному договору.

Изменилось и отношение судов к налоговым спорам. Суды все чаще, пренебрегая нормами законодательства, рассматривают дела в пользу бюджета. Но даже это не так пугает, как то, что, по мнению высшего арбитража, суды не должны устанавливать фактическое положение дел.

Даже если налогоплательщик представил в суд все документы, свидетельствующие о его правоте, суд может не принять эти доводы во внимание, если эти документы не были представлены в налоговую инспекцию.

Фактически, постановление ВАС делает бессмысленным оспаривание решений налоговых органов в том классическом виде, в котором оно происходило ранее.

Мы не призываем на баррикады. Мы хотим сказать, что теперь каждому налогоплательщику нужно приспосабливаться к новым условиям. Они (да простят нас юристы), таковы, что надо меньше читать Налоговый кодекс и законы, а больше думать.

Важным становится умение найти нестандартные аргументы, опровергнуть показания ваших партнеров, которые все чаще работают против вас, быть готовым к тому, что ревизор, скажем, проверяя НДС, затребует не привычные счета-фактуры, а бизнес-план, и по нему доначислит налоги.

Судья не посмотрит на типовые документы, а начнет разбирать кредитную историю. Все это непривычно, и в кодексе не прописано. Тем не менее, подобное отношение чиновников уже встречается.

Опыт компаний, которым пришлось отстаивать свою правоту в новых условиях “безкодексной” защиты бесценен. Благодаря ему, можно заранее узнать слабые места в организации своей работы, обезопасить себя и в конечном итоге сохранить свои деньги.

Именно для этого мы расскажем и об особых, в том числе секретных методах работы налоговиков, и о самых распространенных ошибках и об изменениях в законодательстве, к которым готовиться необходимо уже сейчас. Предупрежден, значит, вооружен – вот пословица, актуальная для этой книги.

Выводы, которые сделаны в ней помогут вам построить работу в новых условиях новой России.

Глава 1
Недобросовестность. Образцовая порка

Государство держит в руках дубинку, которой бьет всего один раз. Но по голове. Мы ее только взяли в руки, и этого оказалось достаточно, чтобы привлечь внимание

Владимир Путин, октябрь 2002 г.

1.1. Ошибки договора

“ЮКОС” оказался очень громким делом. Никогда еще журналисты настолько не интересовались налогами, их уплатой и уж тем более, классификацией налоговых правонарушений, как это было с делом Михаила Ходорковского.

На фоне пристального журналистского внимания к “ЮКОСу” остальные проблемы бизнеса оказались почти не замеченными. А зря. За последние годы интерес налоговые органы проявляли к целой армии налогоплательщиков, и крупных, и мелких.

А эти дела, в большинстве своем обойденные вниманием прессы дают не меньший повод задуматься о защите своих интересов.

Начнем с дела “Удмуртнефти” . Потом будем рассказывать о мелких, средних, крупных… – словом, обо всех предприятиях. Не обойдем и опасности, которые готовит новый Налоговый кодекс.

Конфликт “Удмуртнефти” развивался, когда основное внимание привлекала ситуация с “ЮКОСом” . Видимо поэтому он мало кого заинтересовал, хотя на ошибках предприятия можно научиться многому.

Компанией были приобретены никелевые катоды на 1,15 млрд рублей. Операция, совершенно не связанная с основной деятельностью фирмы и поэтому привлекшая внимание налоговиков. Нетипичные случаи для них подозрительны.

Чиновники связались с инспекцией, где учтен продавец товара, запросив массу документов и информации о последнем: его регистрацию, порядок сдачи отчетности, информацию об учредителях…

Продавцом являлось ООО “Торговый дом Республика Тыва” , зарегистрированное в Кызыле. Договор (если верить документам) подписан в Ижевске, акты согласования цены – в Москве, а сам товар грузили на теплоход в Мурманске. В разброс можно поверить, когда есть подтверждающие документы.

К примеру, свидетельство о наличии подразделения в Москве или Ижевске, либо смета на прием представителей этой компании в Ижевске, либо авансовый отчет сотрудников “Удмуртнефти” , выезжающих в столицу или Кызыл. Вариантов масса, но они не использовались.

В результате сложилось впечатление, что сотрудники двух фирм не встречались.

Это впечатление далее переходит в уверенность: в один и тот же день гендиректор “Удмуртнефти” подписал договора и в Ижевске, и в Москве.

Это возможно, но только при наличии доказательств поездки директора (билета и авансового отчета). Их нет. Вдобавок выясняется: в день, когда утверждены договора с поставщиком, еще и завизированы соглашения с покупателем и посредником.

Налоговики и суд не поверили в реальность заключения стольких контрактов в один день.

Источник: https://dom-knig.com/read_160861-1

Адвокат Титов
Добавить комментарий