Отдельные аспекты порядка взимания НДС при импорте товаров из России в Казахстан

Ндс при ввозе товаров с территории государств – членов еаэс: важна дата принятия товара к учету

Отдельные аспекты порядка взимания НДС при импорте товаров из России в Казахстан

База для начисления НДС

Объектом обложения НДС признают в т.ч. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь (подп. 1.2 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Причем при ввозе товаров организация должна уплачивать НДС независимо от того, является она плательщиком НДС или нет.

При исчислении НДС при ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) необходимо руководствоваться Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в г. Астане 29.05.2014; далее – Протокол). Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, осуществляет налоговый орган государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (п. 13 Протокола).

Дата принятия товара к учету важна для определения налоговой базы

При ввозе товаров из государств – членов ЕАЭС налоговую базу НДС |*| рассчитывают на дату принятия к учету импортированных товаров.

При этом пересчет их стоимости, выраженной в иностранной валюте, в белорусские рубли, как и ранее, производится по официальному курсу на дату их принятия к учету (независимо от порядка расчетов с поставщиками) (части первая, вторая и четвертая п. 14 Протокола).

* Информация об отдельных ситуациях, которые помогут правильно исчислить и принять к вычету НДС, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Датой принятия товаров к учету может являться:

– дата их фактического получения, указанная в транспортных, коммерческих и иных документах (ТТН-1, CMR-накладной, счете-фактуре (инвойсе), акте приема-передачи, приходном ордере и др.), которые в соответствии с законодательством, соглашением сторон или обычаями делового оборота используются для подтверждения совершения сделок;

– дата помещения товаров под таможенные режимы (процедуры), предусмотренные таможенным законодательством;

– дата принятия активов к перевозке, если она осуществляется собственным транспортом организации;

– дата принятия активов к перевозке экспедитором (перевозчиком), если оплату его услуг производит организация – получатель активов.

Организация самостоятельно, исходя из особенностей осуществляемой ею деятельности и условий заключенных внешнеторговых договоров, определяет дату принятия активов к бухгалтерскому учету.

Порядок определения указанной даты должен быть закреплен в учетной политике организации (разъяснение Минфина Республики Беларусь от 12.03.

2011 № 15-1-6/131 «Об определении даты принятия товаров к бухгалтерскому учету»; далее – разъяснение № 15-1-6/131).

Принятие товаров к учету

С 2015 г. введены новые правила оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов организации, выраженных в иностранной валюте.

Порядок оценки в белорусских рублях валютной стоимости приобретаемых объектов зависит от условий расчета с поставщиками (п. 3 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69; далее – Стандарт № 69).

Так, если поставщику перечисляется 100%-й аванс, то стоимость объектов на дату их принятия к учету определяют исходя из их стоимости в иностранной валюте по официальному курсу на дату уплаты аванса.

Аванс поставщику может перечисляться в полном объеме, но несколькими платежами. В этом случае стоимость поступивших в организацию объектов определяют исходя из их стоимости, приходящейся на каждый авансовый платеж, и официального курса на дату перечисления каждого авансового платежа (абз. 3 части третьей п. 1 Стандарта № 69).

За товар может быть внесен частичный аванс. В этом случае стоимость получаемого товара определяют на дату (даты) перечисления аванса в иностранной валюте – в части стоимости товара, приходящейся на аванс, и на дату совершения хозяйственной операции – в части стоимости товара, не приходящейся на аванс.

Если авансовые платежи не производились, то оприходование товара следует производить по курсу на дату принятия товара к учету.

Ставка налога

Сумму НДС, подлежащую уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, исчисляют по налоговым ставкам, установленным законодательством государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (п. 17 Протокола). В соответствии с подп. 1.3.2 п. 1 ст. 102 НК при ввозе товаров применяется ставка НДС в размере 20 %.

Косвенные налоги уплачивают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола).

Срок представления декларации и уплаты «ввозного» НДС

Налогоплательщик – резидент Республики Беларусь при импортировании товаров с территории другого государства – члена ЕАЭС обязан представить в налоговый орган часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь» налоговой декларации по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола). Одновременно с налоговой декларацией организация представляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в 4 экземплярах) и в электронном виде либо заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

Налоговая база может отражаться в налоговой декларации по НДС:

а) того месяца, срок представления которой следует за датой принятия к бухгалтерскому учету фактически ввезенных товаров на территорию Республики Беларусь;

б) того месяца, в котором в связи с условиями внешнеторгового договора товары приняты к бухгалтерскому учету.

Приведенный порядок применяется и в случае, когда принятие к бухгалтерскому учету товаров предшествует их фактическому ввозу на территорию Республики Беларусь (п. 5 ст. 95 НК).

Пример 1. Представление декларации по НДС при ввозе товаров позже срока принятия их к учету

Белорусская организация заключила договор поставки товаров из Казахстана. Перевозка товаров осуществляется собственным транспортом. Товар принят к перевозке 20 апреля 2016 г.

, фактически ввезен 25 мая 2016 г. Учетной политикой организации предусмотрено, что датой принятия товаров к учету является дата их принятия к перевозке.

Белорусская организация вправе представить часть II налоговой декларации по НДС:

а) не позднее 20 мая 2016 г.;

б) не позднее 20 июня 2016 г.

Дата принятия к вычету «ввозного» НДС зависит от даты уплаты налога

Сумму НДС, уплаченную организацией при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, признают налоговым вычетом |*| (подп. 2.2 п. 2 ст. 107 НК).

* Информация об ошибках, допускаемых при вычете НДС, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Дата принятия к вычету «ввозного» НДС зависит от даты уплаты налога. Так, суммы НДС:

– уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, плательщик вправе учитывать в составе налоговых вычетов за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету;

– уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет, учитываются в составе налоговых вычетов за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет (часть вторая п. 15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

Пример 2. Дата принятия к вычету «ввозного» НДС

Белорусская организация ввезла на территорию Беларуси товар из Армении 25 марта 2016 г. Декларация по НДС (часть II) была подана 20 апреля 2016 г. Организация представляет декларацию по НДС и уплачивает НДС ежемесячно. Налог уплачен:

а) 20 апреля 2016 г.;

б) 22 апреля 2016 г.

В первом случае сумма «ввозного» НДС может быть принята к вычету при сдаче налоговой декларации за период январь – март 2016 г., во втором – при сдаче налоговой декларации за период январь – апрель 2016 г.

Пример 3. Определение налоговой базы для расчета «ввозного» НДС

Организация оптовой торговли по договору, заключенному с резидентом Российской Федерации, приобрела товары стоимостью 100 000 рос. руб. Товар оприходован на склад 25 марта 2016 г. Официальный курс российского рубля, установленный Нацбанком Республики Беларусь на 25 марта 2016 г., составил 293,95 бел. руб. за 1 рос. руб. Организация представляет декларацию по НДС и уплачивает НДС ежемесячно.

Согласно учетной политике организации:

– учет товаров ведется по покупным ценам;

– товары принимаются к бухгалтерскому учету на дату оприходования их на склад организации;

– стоимость каждой единицы приобретенного товара в белорусских рублях определяется исходя из удельного веса каждой стоимости единицы товара в иностранной валюте в общей стоимости товаров.

Вариант 1. Оприходование товаров и начисление НДС при полной предоплате

10 марта 2016 г. организация перечислила аванс поставщику, резиденту Российской Федерации, за товары в сумме полной их стоимости – 100 000 рос. руб.

Официальный курс российского рубля, установленный Нацбанком Республики Беларусь на дату перечисления аванса, – 289,87 бел. руб.

В учете следует отразить (см. табл. 1):

______________

* Перечисленный аванс не подлежит пересчету на конец месяца, а также на дату принятия товаров к учету.

Вариант 2. Оприходование товаров и начисление НДС при частичном авансировании

10 марта 2016 г. организация перечислила аванс поставщику в размере 50 000 рос. руб. Окончательный расчет за поставленные товары произведен 10 апреля 2016 г. Официальный курс на 31 марта 2016 г. составил 297, 49 бел. руб. на 1 рос. руб., на дату окончательного расчета – 294,10 бел. руб. за 1 рос. руб.

В учете следуют записи (см. табл. 2):

Вариант 3. Оприходование товаров и начисление НДС при последующей оплате

Расчет за поставленные товары произведен 10 апреля 2016 г.

В учете необходимо отразить (см. табл. 3):

Вывод. Стоимость товара, оприходованного в бухгалтерском учете, зависит от порядка расчетов за него и отличается в случаях полного авансирования, частичного авансирования и последующей оплаты. При этом налоговая база для начисления НДС и сам налог имеют одинаковое значение. Во всех приведенных вариантах декларация должна быть заполнена следующим образом:

Часть IIРасчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию

Республики Беларусь

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/nds-pri-vvoze-tovarov-s-territorii-gosud

ВЭД. Сделки с государствами-членами ЕАЭС (Казахстан, Россия, Белоруссия, Армения, Киргизия). Импорт-экспорт товаров (работ) услуг

Отдельные аспекты порядка взимания НДС при импорте товаров из России в Казахстан

20 Ноября 2017 с 10.00 до 17.30

Нормативное регулирование деятельности Евразийского экономического союза.

  • Что закрепил договор о создании Евразийского экономического союза
  • Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС)
  • Функционирование Таможенного союза в рамках ЕАЭС с 2015 года

Евразийский экономический союз – свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, скоординированная единая политики в отраслях экономики.

Рынок труда в ЕАЭС.

  • Выплаты в РФ гражданам республик Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизии. Налогообложение
  • На какие пособия имеют право в России работники из стран-участниц ЕАЭС

Что необходимо знать, чтобы работать с внешнеторговым контрактом, заключенного в рамках ЕАЭС.

  • Конвенция о договорах международной купли-продажи товаров (Вена, 11 апреля 1980 г.)
  • Новый Инкотермс 2010 и специфика его применения для «внутренних» поставок
  • Выбор базиса поставки товара и налоговые последствия (риск случайной гибели, момент перехода права собственности, учет накладных расходов)
  • Национальное право и коллизионная норма России
  • Когда базис поставки влияет на момент перехода права собственности на товар от Поставщика к Покупателю. Законодательная база. Практические примеры

Международное право и международные соглашения, регулирующие сделки внутри ЕАЭС и изменения, вступившие в силу с 2016 года.

Регулирование валютных отношений в России в рамках ЕАЭС.

  • Валютный контроль в рамках ЕАЭС. Нормативные документы валютного контроля в рамках ЕАЭС
  • О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов с участниками ЕАЭС

Трансфертное ценообразование внутри ЕАЭС.

Сделки с государствами-членами ЕАЭС.

Отдельные аспекты порядка взимания НДС при импорте товаров в страны ЕАЭС. Изменения, вступившие в силу с 2015-2016 гг.

Импорт товара в Россию из стран-участниц ЕАЭС.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов: обновленные формат и правила контроля, уточненная декларация по косвенным налогам.

  • Как платить НДС, заявлять вычеты и оформлять документы в следующих случаях:
    • Товар приобретается и одновременно реализуется на территории Казахстана
    • Товар приобретается по договору с Белоруссией, а ввозится с территории Казахстана
    • Товар приобретается по договору купли с иностранным государством, а ввозится с территории Казахстана
    • Товар приобретается на основании договора между налогоплательщиками членами ЕАЭС
    • Товар реализуется налогоплательщиком одного члена ЕАЭС на основании договора комиссии, налогоплательщику другого государства – члена ЕАЭС и импортируется с территории третьего государства – члена ЕАЭС
  • Момент определения налоговой базы «импортного» НДС и величина налоговой базы по договорам (купли-продажи, на изготовление товара, лизинга, товарного кредита, бартера, давальческой переработки). Освобождение от уплаты НДС. Налоговый период
  • Порядок принятия к вычету сумм уплаченных НДС
  • Как составить и сдать декларацию по НДС при ввозе товаров из стран – участниц ЕАЭС в 2016 году
  • Документооборот между импортером и налоговой инспекцией. Хищение и возврат товара (брак, согласно договора). Уточненные налоговые декларации. Возможность зачета «импортного» НДС в счет федеральных налогов
  • Товары третьих стран – транзит через Казахстан в Россию – принцип резидентства
  • Посреднические договоры с партнерами по ЕАЭС, налогообложение
  • Импорт для «упрощенца»

Процедура экспорта в рамках ЕАЭС (в том числе в формате Таможенного союза, и вывоз товаров ЕАЭС за его пределы в 2016-2017 гг.).

Как платить НДС и отчитываться по нему при экспорте товаров в рамках ЕАЭС.

Отличия документов при обычном экспорте и экспорте внутри ЕАЭС.

  • Порядок подтверждения нулевой ставки НДС и момента вычета НДС по договорам (поставки, лизинга, товарного кредита (товарного займа, по договору об изготовлении товаров). Пакет документов, подтверждения в электронном виде от налоговых органов государств – членов таможенного союза, оформление транспортных документов
  • Нужно ли восстановление НДС по основным средствам и нематериальным активам , использованным в экспортных операциях
  • Определение даты отгрузки, Возврат бракованного товара
  • Заполнение декларации при подтвержденном или неподтвержденном экспорте.
  • Документальное подтверждение правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров (продукции) из РФ на территории стран- участниц ЕАЭС в случае их вывоза транспортом покупателя
  • Порядок подтверждения фактического вывоза товаров (продукции) в третьи страны через территорию Казахстана или Белоруссии
  • Вывоз товара с территории России в процедуре временного вывоза, с целью изменения в дальнейшем процедуры на экспорт
  • Налогообложение операций по реализации товара (продукции) со складов в Белоруссии (Казахстане)
  • НДС при реализации российской организацией через интернет-магазин физическим лицам, находящимся на территории Республики Казахстан и Республики Беларусь, с доставкой таких товаров почтовыми отправлениями
  • О налогообложении НДС товаров, перемещаемых с территории РФ на территорию города Байконур
  • Особенность передачи товаров головной организацией своему структурному подразделению в Казахстане (Белоруссии)
  • Бухгалтерские проводки при экспорте товаров в формате ЕАЭС

Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в ЕАЭС, в том числе в формате функционирования Таможенного союза. Место реализации работ (услуг) в Таможенном союзе.

  • Давальческая переработка, монтаж, сборка, ремонт и техническое обслуживание имущества, аренда движимого и недвижимого имущества, разработка программного обеспечения, строительно-монтажные, инжиниринговые работы, рекламные, маркетинговые услуги и т.д.
  • Документы для подтверждения нулевой ставки НДС и факта выполнения работ, оказания услуг
  • Об исполнении функций налогового агента по НДС российской компанией при расчетах с участниками ЕАЭС

О налогообложении налогом на прибыль доходов партнеров-участников ЕАЭС, полученных от источников в Российской Федерации.

  • Когда российская компания при выплате иностранному контрагенту дохода от источника в РФ исполняет функции налогового агента для целей налога на прибыль
  • О применении Конвенций об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал
  • Подтверждение налогового статуса налогоплательщика иностранца – участника ЕАЭС в целях применения международного договора об избежание двойного налогообложения
  • Когда апостилляция обязательна?

Особенности налогообложения НДС перевозок всеми видами транспорта и транспортно-экспедиционных услуг в ЕАЭС в 2016-2017 гг., а также при перевозках через территорию РФ.

  • Договор перевозки, заключен с иностранным перевозчиком, с белорусским или казахским
  • при перевозках в рамках ЕАЭС
  • Российский перевозчик оказывает услугу по перевозке товаров по территории Республики Беларусь (или Республики Казахстан), по договору с российским или иностранным лицом
  • Транспортные (товаросопроводительные) документы государств-членов ЕАЭС
  • Чем подтвердить нулевой НДС при перевозке товаров из России в страны-участницы ЕАЭС и обратно

Источник: https://www.e-xecutive.ru/events/13738-ved-sdelki-s-gosudarstvami-chlenami-eaes-kazahstan-rossiya-belorussiya-armeniya-kirgiziya-import-eksport-tovarov-rabot-uslug

Торговля с казахстаном ндс экспорт

Отдельные аспекты порядка взимания НДС при импорте товаров из России в Казахстан

При продаже через посредника ФНС дополнительно потребует представить подписанный с ним договор, а также перевозочные документы, если промежуточный участник сделки занимается доставкой. Экспорт в году Что касается торговли с Казахстаном, то экспорт в году, не изменился.

Как вы помните, в году Казахстан подписал договор о Таможенном союзе, поэтому отправляя товар в эту страну, не требуется оформлять таможенную декларацию. Онлайн журнал для бухгалтера Ранее эту суммы вы включили в графу 4 раздела 6 декларации. Теперь эту сумму вы должны уплатить в бюджет.

В строке 10 сложите значения граф 3 и 4, и уменьшите его на сумму графы 5, вы должны получить сумму налога, которую можете принять к вычету за данный налоговый период.

  • Экспорт в Казахстан
  • Возврат ндс при экспорте в казахстан
  • Ндс при импорте услуг из стран тс
  • Экспорт в Казахстан: НДС и бухгалтерский учет
  • Отдельные аспекты порядка взимания НДС при импорте товаров из России в Казахстан
  • Пошаговая инструкция учета ндс при экспорте в казахстан в 2019 г
  • Торговля с казахстаном правила ндс 2019

Экспорт в Казахстан

При экспорте в Казахстан, различных товаров несмотря на то, что он входит в состав Таможенного союза, следует знать и иметь при себе ряд документов, причем, если поставка осуществляется не непосредственно поставщиком, а уполномоченным компанией-поставщиком лицом, перечень документов меняется.

Принимая во внимание упрощенную процедуру таможенного контроля, так как Россия, Казахстан и Белоруссия с года являются членами Таможенного союза, и перемещение товаров через государственные границы этих стран может осуществляться в любых объемах, к тому же товары, страной происхождения которых является одна из стран ТС, получают статус товаров Таможенного союза. Также аналогичный статус получают и товары, завезенные из третьих стран, и прошедшие таможенную процедуру на одной из границ стран ТС. Вышеперечисленные документы не представляются только в случаях, если речь идет о поставке товаров по линиям электропередач или через трубопроводы. Если осуществляется доставка в Казахстан, большинство отечественных компаний обращаются к услугам транспортных логистических компаний-посредников комиссионеров, поверенных или агентов. В такой ситуации к стандартному пакету документов необходимо обязательное наличие:. При этом налогоплательщики, осуществляя экспортные операции в пределах ТС, должны знать, что все, представленные ими сведения, должны полностью соответствовать полученным налоговыми органами, данным.

Возврат ндс при экспорте в казахстан

Наша компания оказывает помощь в оформлении документов необходимых для экспорта в Казахстан, включая таможенное оформление. В работе мы придерживаемся следующих принципов:.

Если ваша компания ранее не занималась экспортом, то самостоятельно оформить все необходимые отгрузочные документы для подтверждения экспорта товаров в Казахстан , а также подтвердить нулевую ставку НДС будет довольно сложно.

Осуществляя реализацию продукции в странах ЕАЭС, в частности в Казахстане, российские организации получают большую экономическую выгоду за счет того, что компания-экспортер не начисляет НДС с данной реализации.

При экспорте в Казахстан НДС возмещается и необходимо лишь подтвердить нулевую ставку налога.

Однако подтверждение нулевого НДС при экспорте — сложный процесс, требующий знаний в области таможенного и налогового регулирования.

Добрый день, уважаемые подписчики! Недавно мой клиент решил отгружать свою продукцию в Казахстан, а также экспортировать часть товара оттуда в Россию, пришлось немного постараться, но мы подготовили все документы в срок. Для этого мне пришлось поискать подходящую информацию и проконсультироваться с коллегами.

В принципе нет ничего невозможного, если на рынке Казахстана нет аналогов вашей продукции или вы знаете, что вы сможете конкурировать с другими фирмами, или вы проанализировали рынок и понимаете, что продукция из Казахстана будет востребована на Российском рынке.

Поэтому рекомендую вам не бояться бумажной волокита, а подготовить все документы самостоятельно или при помощи специалистов.

Ндс при импорте услуг из стран тс

Ставить отметку на этих документах в налоговой инспекции не требуется. Однако, по вашей просьбе они могут поставить отметку. Если ранее, НДС по отгружаемому товару, вы поставили к зачету, его необходимо восстановить.

Сумму НДС вы сможете принять к вычету, либо предъявить НДС к возмещению только после того, как подтвердите факт экспорта.

Осуществляя реализацию продукции в странах ЕАЭС, в частности в Казахстане, российские организации получают большую экономическую выгоду за счет того, что компания-экспортер не начисляет НДС с данной реализации.

Внимание При экспорте в Казахстан НДС возмещается и необходимо лишь подтвердить нулевую ставку налога.

Инфо Однако подтверждение нулевого НДС при экспорте — сложный процесс, требующий знаний в области таможенного и налогового регулирования. Участниками Таможенного союза ТС объединившимися в единую таможенную территорию являются три страны:.

Экспорт в Казахстан: НДС и бухгалтерский учет

Заполните форму. Москва Санк-Петербург. Регион: Москва Санкт-Петербург. Русский English.

Какими документами должен быть надлежащим образом подтвержден экспорт товара из Республики Казахстан в Российскую Федерация? Тенгебаев А.

Начинающих экспортеров чаще всего беспокоит вопрос по возврату НДС при продаже товаров на экспорт. Для начала давайте разберемся, что это за налог, и какие существуют особенности при его начислении.

Налог на добавленную стоимость или НДС — это определенные отчисления в бюджет частичной стоимости товаров, подлежащих реализации.

Понятие также включает в себя отчисления, которые необходимо выплатить при импорте товаров на территорию Казахстана.

Отдельные аспекты порядка взимания НДС при импорте товаров из России в Казахстан

Это следует из положений пункта 3 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. Причем это могут быть товары как отечественного производства, так и импортного. Операции, которые при определенных условиях считаются экспортом, названы в таблице ниже. Даже если в дальнейшем подразделение будет продавать полученные товары на территории этой страны.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС экспортеров

В настоящий момент в него входят:. При экспорте в данные страны не требуются оформление таможенной декларации, которая ранее являлась документом, подтверждающим вывоз товара за пределы территории Российской Федерации.

Данное заявление является одним из основных документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС.

Основное же изменение в году — письмо Минфина России от Подтверждающее, что в случае же, если подтвердить нулевую ставку в срок не удалось, и Вы оплатили НДС по экспортной операции, можете учесть уплаченный НДС по налогу на прибыль. Как поставка в своем городе.

Пошаговая инструкция учета ндс при экспорте в казахстан в 2019 г

Забыл пароль. Потеряли Ваш пароль? Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты. Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте. Сумма НДС включается в выставляемый нами счет для оплаты за нашу продукцию? В книге продаж его нужно регистрировать в том квартале, в котором будут собраны документы, подтверждающие нулевую ставку.

Подборка наиболее важных документов по вопросу Возмещение НДС при экспорте в Казахстан нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и многое другое. Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Возмещение НДС при экспорте в Казахстан.

Главное с ними предварительно обменяться накладными для проверки точности и правельности заполнения! Цены с ндс или без. Друзья, собираюсь заключать контракт с фирмой из Казахстана. Что нужно для отгрузки, какие документы.

Торговля с казахстаном правила ндс 2019

Наталья Жданова , 20 января Вопрос эксперту. Столкнулась со следующей проблемой: Нашей организации оказываются услуги рекламы Казахской организацией.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар «Особенности учета НДС при реализации на экспорт в ERP 2.4»

Международная торговля — устойчивый тренд последнего времени. Сегодня свою продукцию в соседние и не только страны продают и большие корпорации, и малые компании, и даже частные предприниматели.

Поэтому одно из актуальных требований к современному бухгалтеру — знание экспортных операций.

О том, какие документы нужно оформлять при реализации в страны ЕАЭС и какие платить налоги, расскажем в сегодняшней статье.

Как отразить экспортные операции в бухгалтерском учете организации-экспортера?

Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС при экспорте в Казахстан нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое. Астане Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС Подробно порядок принятия к вычету и отражения в декларации сумм НДС, исчисленных и уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, рассмотрен в гл.

Источник: https://ctatyt.ru/pomosh-advokata/torgovlya-s-kazahstanom-nds-eksport.php

Ввоз товаров из государств – членов Евразийского экономического союза: ошибки при исчислении НДС

Отдельные аспекты порядка взимания НДС при импорте товаров из России в Казахстан

Порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров из государств – членов ЕАЭС установлен в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол), приведенном в приложении 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Договор)

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Таможенного союза (здесь и далее читай – ЕАЭС) взимание НДС осуществляют налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами, в т.ч. международными договорами, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза (п. 2 ст. 95 НК).

НДС при ввозе товаров из государств – членов ЕАЭС исчисляют и уплачивают ежемесячно без нарастающего итога за год.

Форма расчета суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, приведена в части II налоговой декларации (расчета) по НДС (далее – декларация), форма которой утверждена постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее – постановление № 42). Порядок заполнения формы декларации изложен в гл. 2 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 42.

Отметим, что в случаях допущения ошибок их исправление в бухгалтерском учете производят на основании гл. 4 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности “Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки”, утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80.

Ситуация 1. Хранение товара на территории России и ввоз его на территорию Беларуси

Белорусская организация приобрела товары на территории Российской Федерации и оставила их там на временное хранение у поставщика. Отдельно от стоимости приобретенных товаров были также оплачены услуги по хранению. Стоимость услуг по хранению была включена в налоговую базу при исчислении НДС при ввозе этих товаров на территорию Республики Беларусь.

Суть нарушения

Стоимость услуг по хранению не следует включать в налоговую базу при исчислении НДС при ввозе этих товаров на территорию Республики Беларусь.

Обоснование

Объектом обложения НДС признают ввоз товаров на территорию Республики Беларусь (подп. 1.2 п. 1 ст. 93 НК).

Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, осуществляет налоговый орган государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, в т.ч. с учетом особенностей, предусмотренных подп. 13.1–13.5 п. 13 Протокола.

Для целей разд. IV Протокола собственником товаров признают лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом) (п. 13 Протокола).

Для целей уплаты НДС налоговую базу определяют на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары и услуги согласно условиям договора (п. 14 Протокола).

Налоговую базу, отражаемую в гр. 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, рассчитывают с учетом сумм расходов, предусмотренных в законодательстве Беларуси, регулирующем принципы определения цены в целях налогообложения (подп. “д” п.

 3 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющихся приложением 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009).

В настоящее время в законодательстве Республики Беларусь таких норм не содержится. Следовательно, белорусские организации определяют налоговую базу по ввезенным в условиях действия Таможенного союза товарам как цену сделки, подлежащую уплате поставщику за товары.

Таким образом, в налоговую базу при исчислении НДС не включают стоимость услуг по хранению, оказанных российским поставщиком товаров, в случае, если стоимость этих услуг не включена в цену сделки, подлежащую уплате поставщику за товары.

Следовательно, налоговую базу для исчисления НДС следует уменьшить на стоимость этих услуг по хранению, что приведет к уменьшению исчисленной суммы НДС.

Как исправить ошибку

На основании бухгалтерской справки-расчета организации необходимо сделать запись:

Д-т 18 – К-т 68
методом “красное сторно” отражается сумма НДС при ввозе товаров.

Исправления в налоговом учете производят в соответствии с нормами ст. 63 НК. Корректировке в сторону уменьшения подлежат показатели, отраженные в части II декларации.

Справочно: при обнаружении в декларации, поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик должен внести изменения и (или) дополнения в декларацию.

Декларацию с внесенными изменениями представляют в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносят изменения.

В отношении налога, сбора (пошлины), исчисляемых без нарастающего итога с начала налогового периода, соответствующие сведения о вносимых изменениях и (или) дополнениях отражают в декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором обнаружены неполнота сведений или ошибки (п. 8 ст. 63 НК).

Ситуация 2. Ввоз товаров из-за рубежа организацией, применяющей УСН без уплаты НДС

Белорусская организация, применяющая УСН без уплаты НДС, ввозит товары на территорию Республики Беларусь с территории Республики Казахстан. В связи с применением организацией УСН без уплаты НДС исчисление и уплата НДС при ввозе этих товаров не производились.

Суть нарушения

Организация необоснованно не исчислила и не уплатила НДС при ввозе товаров на территорию Беларуси из Казахстана.

Обоснование

Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь (подп. 3.1 п. 3 ст. 286 НК).

На основании этого белорусской организации, применяющей УСН без уплаты НДС, следует уплатить НДС при ввозе товаров из-за пределов Республики Беларусь, несмотря на то что она применяет УСН без уплаты НДС.

Как исправить ошибку

На основании бухгалтерской справкирасчета организации необходимо сделать запись:

Д-т 18 – К-т 68
– отражается исчисленная сумма НДС при ввозе товаров.

Исправления в налоговом учете производят в соответствии с нормами ст. 63 НК. В налоговый орган следует представить часть II декларации.

Меры ответственности

Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога влекут наложение штрафа на юридическое лицо в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (ч. 1 ст. 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

Ситуация 3. Ввоз товаров из России, в стоимость которых включена сумма НДС

Организация ввезла из Российской Федерации товары, в стоимость которых включена поставщиком сумма НДС в размере 18 %. Организация не включила эту сумму НДС в состав налоговой базы для исчисления НДС при ввозе данных товаров.

Суть нарушения

Организация необоснованно не включила в налоговую базу сумму НДС, предъявленную российским поставщиком.

Обоснование

Для целей уплаты НДС налоговую базу определяют на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора (контракта) (п. 14 Протокола).

Поскольку стоимость приобретенных товаров включает сумму НДС, то налоговая база для исчисления НДС при ввозе этих товаров определяется с включением суммы НДС.

Как исправить ошибку

На основании бухгалтерской справки-расчета организации необходимо сделать запись:

Д-т 18 – К-т 68
– отражается сумма НДС, исчисленная от увеличения налоговой базы НДС на сумму НДС, предъявленную к оплате поставщиком товаров.

Исправления в налоговом учете производят в соответствии с нормами ст. 63 НК. Корректировке в сторону увеличения подлежат показатели, отраженные в части II декларации.

Меры ответственности

Меры ответственности такие же, как в ситуации 2.

Ситуация 4. Белорусская организация приобрела в собственность земельный участок на территории России

Белорусская организация – плательщик НДС приобретает в собственность земельный участок на территории Российской Федерации у российской организации – плательщика НДС. Белорусская организация уплатила НДС по этому участку.

Суть нарушения

Организации не следует уплачивать НДС в связи с отсутствием импорта.

Обоснование

Косвенными налогами облагаются только товары, ввезенные из России в Беларусь (п. 1 ст. 71 Договора) |*|.

* Новации, предусмотренные в 2015 г. в исчислении косвенных налогов при импорте товаров в рамках ЕАЭС, доступны для подписчиков электронного “ГБ”

Для обоснования вывода рассмотрим применяемые в Протоколе понятия:

– “импорт товаров” – ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС;

– “товар” – реализуемое или предназначенное для реализации любое движимое и недвижимое имущество;

– “недвижимое имущество” – в т.ч. земельные участки и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (п. 2 Протокола).

В рассматриваемой ситуации земельный участок не может быть вывезен с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь и соответственно не может быть ввезен на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации, т.е. отсутствует импорт этой недвижимости.

Следовательно, покупатель не должен уплачивать НДС, как это происходит при импорте товаров в ЕАЭС, в связи с отсутствием импорта земельного участка.

Как исправить ошибку

На основании бухгалтерской справкирасчета организации необходимо сделать запись:

Д-т 18 – К-т 68
методом “красное сторно” отражается необоснованно уплаченная сумма НДС.

Исправления в налоговом учете производят в соответствии с нормами ст. 63 НК. Корректировке в сторону уменьшения подлежат показатели, отраженные в части II декларации.

Ситуация 5. Ввоз товаров из Казахстана, оплаченных третьим лицом

Организация ввозит товары на территорию Республики Беларусь из Республики Казахстан. Оплата за товары была произведена их продавцу третьим лицом, а не самим покупателем. На основании этого организация – получатель товаров не уплатила НДС при ввозе этих товаров.

Суть нарушения

Организация необоснованно не уплатила НДС по ввезенным товарам.

Обоснование

Для целей уплаты НДС налоговую базу определяют на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора (контракта) (п. 14 Протокола).

Исходя из изложенного по товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории Республики Казахстан, плательщик должен исчислить НДС в общеустановленном порядке независимо от того, что оплата этих товаров была произведена их продавцу третьим лицом, а не самим покупателем.

На основании бухгалтерской справкирасчета организации необходимо сделать запись:

Д-т 18 – К-т 68
– отражается сумма НДС, исчисленная от стоимости приобретенных товаров.

Исправления в налоговом учете производят в соответствии с нормами ст. 63 НК. Корректировке в сторону увеличения подлежат показатели, отраженные в части II декларации.

Меры ответственности

Меры ответственности такие же, как в ситуации 2.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/vvoz-tovarov-iz-gosudarstv-chlenov-evraz

Адвокат Титов
Добавить комментарий