Организация питания сотрудников: налоговые риски для компании

Столовые для сотрудников организации без налоговых проблем

Организация питания сотрудников: налоговые риски для компании

Сейчас уже сложно представить серьезную организацию, которая не предоставляла бы работникам какие-нибудь льготы, называемые еще «социальным пакетом».

Не секрет, что при выборе места работы потенциальные соискатели обращают внимание на социальный пакет, его состав, а сам факт его наличия является одним из решающих моментов при выборе работы.

При этом главная составляющая социального пакета – организация питания работников.

Трудовой Кодекс в статье 181 устанавливает, что в течение рабочего дня работникам должен быть предоставлен перерыв для питания. А согласно статье 41 Трудового кодекса в коллективном (трудовом) договоре может быть указана возможность полной или частичной оплаты питания работников.

Но организация питания, несмотря на кажущуюся простоту, прямо связана с налоговыми последствиями. Неправильная организация общественного питания может привести к применению к организации штрафных санкций со стороны налоговых органов.

В настоящее время существует несколько вариантов организации ­питания работников:

  • предоставление бесплатных обедов;
  • приглашение специализированной компании, организующей ­питание в офисе (кайтеринг);
  • организация питания в столовой, являющейся объектом ­обслуживающих производств и хозяйств;
  • организация питания в столовой, являющейся структурным ­подразделением организации.

Налогообложение

Если в состав социального пакета работников включено бесплатное питание и в коллективном договоре прописана обязанность администрации предоставлять работникам бесплатное питание, в этом случае на организацию возлагается обязанность уплачивать НДФЛ, ЕСН и взносы в Пенсионный фонд (подп. 1 п. 2 ст. 211 и п. 1 ст. 236 НК РФ). Это означает, что в организации должна быть предусмотрена организация обедов, потребляемых персонально каждым работником, а их стоимость и факт потребления – фиксироваться в соответствующих документах.

Пример 1

Бесплатное питание работников в столовой обусловлено коллективным и трудовым договорами. Стоимость бесплатного питания за месяц по всем работникам составила 200 000 руб. С этой стоимости удерживаются:
  • НДФЛ (по ставке 13%) – 26 000 руб.;
  • ЕСН (по ставке 6%) и взносы в ПФР (14%), в ТФОМС (2%), в ФФОМС (1,1%), в ФСС (2,9%), а также взнос на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (0,8%), что в сумме составит 26,8% или 53 600 руб.

Но такая форма организации питания затруднительна для компаний, потому что требует ведения дополнительного внесистемного учета, увеличения штата бухгалтерии или введения дополнительных обязанностей для и без того загруженных учетных работников, то есть влечет определенные затраты.

Поэтому организации предпочитают не обращать внимания на такие «мелочи» и впоследствии затрачивают значительные ресурсы на выяснение отношений с налоговыми органами, потому что, как известно, доказательство факта получения дохода возлагается на налоговую инспекцию, а доказательство факта осуществления расхода – на налогоплательщика. В этом случае организация бесплатного питания возможна следующим образом: заказ различных категорий блюд и составление списка физических лиц, ­заказавших определенное блюдо, с указанием количества и стоимости блюд.

При бесплатном питании и отсутствии документального подтверждения полученных работниками доходов в виде бесплатных обедов, а также при отсутствии контроля над посещением работниками столовой, расчет и исчисление налоговой базы становится практически невозможным.

В этом случае расчет и исчисление НДФЛ становится невозможным, потому что, согласно пункту 8 Информационного Письма Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 г.

№ 42 (далее по тексту – Информационное Письмо № 42), доход сотрудника в виде материального блага подлежит включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, в случае если размер дохода мог быть определен применительно к конкретному физическому лицу. В отношении ЕСН и отчислений в ПФР действует аналогичная норма.

То есть при отсутствии возможности определить, кто из сотрудников обедал, а кто нет, претензии в занижении налоговой базы по налогам и сборам, исчисляемых с доходов физических лиц, со стороны налоговых органов будут считаться необоснованными.

Однако не секрет, что налоговые органы достаточно «широко» трактуют нормы налогового законодательства и очень часто нормы одного налога переносят на другой налог.

В этой ситуации возможны претензии со стороны ИФНС к организации, основанные на том, что она могла фактически определить размер дохода каждого физического лица, но не сделала этого.

Судебно-арбитражная практика

Источник: //www.delo-press.ru/articles.php?n=5799

Компания предоставляет работникам бесплатное питание — Audit-it.ru

Организация питания сотрудников: налоговые риски для компании

Журнал “Спутник Главбуха”

Источник: Журнал “Главбух”

Организация вправе по своей инициативе обеспечивать сотрудников питанием. Но такая забота о сотрудниках может выйти компании боком. Налоговики в некоторых случаях могут придраться к расходам, доначислить НДС и НДФЛ.

Как организовать бесплатное питание работников

Обеспечивать работников бесплатным питанием можно несколькими способами: выплачивать денежную компенсацию, заключать договор с точкой общепита, организовать собственную столовую или же предоставлять питание по принципу шведского стола.

Денежные компенсации. Чтобы покрыть затраты работников на обеды, можно платить фиксированную сумму либо возмещать реальные затраты сотрудников (то есть каждый раз просить чек из кафе). Выплачивать компенсацию можно наличными из кассы либо перечисляя деньги на счет работника.

Договор с точкой общепита. Организовать питание можно двумя способами. Первый: ваша компания оплачивает сторонней организации готовые обеды.

При этом еду могут привозить непосредственно в офис либо в помещение кафе (в заранее согласованное время).

Второй вариант: ваша компания, как работодатель, заключила договор с заведением общественного питания, и работники ходят туда питаться. Как правило, по талонам или купонам.

Собственная столовая. Если столовая обслуживает только работников, то она является структурным подразделением компании. Нужно обустроить отдельное помещение, купить оборудование, нанять персонал и пр. Учет съеденного обычно ведут так: сотрудники приносят талоны либо купоны.

Или же работники просто показывают свой пропуск, получая бесплатное питание. Столовая может обслуживать не только работников компании, но и предоставлять платные услуги всем желающим.

Тогда это уже объект обслуживающего производства, доходы и расходы по которому при расчете налога на прибыль учитывают отдельно.

Шведский стол. Обычно это способ питания в собственной столовой. Но только учет, сколько конкретно съел каждый работник, не ведется. То есть сотрудники выбирают еду на свой вкус и в любом количестве.

Как посчитать налоги, предоставляя работникам бесплатное питание

Рассмотрим, какие налоговые последствия наступают у компании и сотрудников при различных способах организации питания.

Положена денежная компенсация либо заключен договор с точкой общепита

Самые безопасные способы организовать бесплатное питание для работников — компенсировать им затраты на еду либо же заключить договор с кафе или столовой. И в том и другом случае затраты можно беспрепятственно списать.

Это будут расходы на оплату труда, упомянутые в пункте 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ. То, что такой подход верен, подтверждают представители УФНС России по г. Москве (см., например, письмо от 13 апреля 2011 г.

№ 16-15/035625@).

Чтобы списать затраты, нужно указать во внутренних документах, что организация предоставляет бесплатное питание своим работникам. Проще всего это сделать, прописав соответствующие положения в трудовых договорах. Либо заполнить специальный раздел коллективного договора.

Если вы компенсируете затраты на питание, никто не запрещает оформить отдельный документ. Например, положение о льготах и компенсациях. Но тогда обязательно дайте в трудовых договорах ссылку на такой локальный акт. Кстати, сделать отметки во внутренних документах нужно при любом способе обеспечения бесплатной едой.

Если у вас договоренность со сторонней точкой общепита, то для обоснования затрат помимо кадровых документов понадобятся сам договор и акты об оказании услуг.

С НДФЛ в обоих случаях все просто. У сотрудника, получившего компенсацию за питание или же использовавшего талоны на питание в кафе, возникает доход. Причем сумму этого дохода довольно легко определить. Значит, с него нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по общим правилам.

Схожая ситуация со страховыми взносами. Сумма дохода каждого сотрудника известна. Значит, есть возможность посчитать взносы.

Нельзя не упомянуть и про НДС. Если вы компенсируете затраты на обеды, налог не начисляйте. Дело в том, что при выплате денежной компенсации реализации не происходит.

А вот если у вас договор с точкой общепита, то с НДС возможна загвоздка. В данной ситуации налоговики порой пытаются доначислить налог. Однако судьи не поддерживают инспекторов.

Ведь компания ничего не реализует, а лишь оплачивает услуги сторонней организации. Значит, и начислять НДС не нужно. Входной налог можно поставить к вычету ( постановление ФАС Московского округа от 6 апреля 2012 г.

по делу № А40-65744/11-90-285).

Предприятие решило организовать собственную столовую

Это не очень удобный и довольно затратный вариант. Ведь придется потратить немало денег, чтобы обустроить столовую и закупить все необходимое оборудование. Плюс надо нанять работников для столовой.

С точки зрения налога на прибыль важно определить, кого обслуживает столовая.

Если это точка общепита, которая оказывает платные услуги всем желающим (то есть получает выручку от своей деятельности), то речь идет об объекте обслуживающего производства и хозяйства.

В этом случае доходы и расходы, связанные с деятельностью данного объекта, учитывайте отдельно по правилам статьи 275.1 Налогового кодекса РФ.

Если же столовая предоставляет бесплатные обеды и никто, кроме штатных работников, в нее не ходит, это уже не объект обслуживающего производства. В этом случае затраты на содержание помещений столовой можно учесть в составе прочих расходов (подп. 48 п. 1 ст.

264 Налогового кодекса РФ). Так рассуждают налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 14 декабря 2007 г. № 20-12/119671. Амортизацию оборудования можно списать линейным либо нелинейным способом.

А зарплату работников столовой учесть как расходы на оплату труда.

А что делать с расходами на саму бесплатную еду? Рассмотрим вариант, когда компания считает, сколько съел и выпил каждый работник. То есть ведет персонифицированный учет питания и напитков.

В такой ситуации действуйте как обычно. Отражайте потраченные на питание деньги как расходы на оплату труда, начисляйте взносы и удерживайте НДФЛ.

Это подтвердили судьи ФАС Московского округа в постановлении от 14 марта 2013 г. по делу № А41-33151/11.

Теперь про НДС. По мнению судей, налог со стоимости еды начислять не нужно. Ведь расходы на оплату труда являются одним из элементов, формирующих общую стоимость продукции. Если компания начисляет НДС не только с общей стоимости продукции, но и с отдельных ее элементов, это означает двойное налогообложение одного и того же объекта.

Поэтому, если стоимость бесплатного питания учтена в составе расходов на оплату труда, начислять на нее НДС не нужно ( постановление ФАС Московского округа от 27 апреля 2009 г. № КА-А40/3229-09-2). Но при таком раскладе возможны проблемы с вычетом НДС со стоимости купленной еды и напитков. Ведь налоговики наверняка заявят, что компания не использовала еду в деятельности, облагаемой НДС.

Значит, одно из обязательных условий для вычета не выполнено.

Вообще налоговики уверены: если компания предоставляет работникам бесплатное питание в своей столовой, это безвозмездная передача имущества. Соответственно, нужно начислять НДС. При этом не важно, упомянуто про еду в трудовых договорах или нет (см. письмо УФНС России по г.

Москве от 3 марта 2010 г. № 16-15/22410). Так что, если вы не хотите доказывать обратное в суде, налог безопаснее начислить. Зато и входной налог удастся поставить к вычету без проблем.

Причем вычет будет правомерен как по еде, так и по кухонному оборудованию, посуде и иным вещам, которые компания использует в столовой.

Работодатель предоставляет питание по принципу шведского стола

А как быть, когда питание вы организуете по принципу шведского стола? Чиновники уверены: расходы списать не получится (см. письмо УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035625).

К счастью, судьи настроены более гуманно. Они традиционно резюмируют: если компания организует питание в форме шведского стола, потраченные деньги являются расходами на оплату труда.

Главное, чтобы бесплатное питание работникам предоставляли на основании трудовых договоров или иных внутренних документов. Именно такой вывод есть в постановлении ФАС Московского округа от 6 апреля 2012 г.

по делу № А40-65744/11-90-285.

Избежать споров можно, если у вас получится посчитать, на какую сумму пообедал каждый работник. Хотя на практике это сделать проблематично.

Так как посчитать, сколько съел каждый работник за шведским столом, практически нереально, начислить удержать НДФЛ невозможно (см. письмо Минфина России от 6 марта 2013 г. № 03-04-06/6715 ).

Правда, чиновники делают оговорку: нужно приложить максимум усилий, чтобы посчитать доход в натуральной форме, полученный каждым работником. Однако даже если компания не будет вести учет еды и напитков, от претензий насчет взносов и НДФЛ удастся отбиться в суде.

Ревизоры должны будут доказать, кто из работников компании сколько конкретно съел и выпил. А сделать это у них вряд ли получится.

По этой же причине на стоимость еды и напитков не нужно начислять страховые взносы. Это косвенно подтвердили чиновники из Минтруда России в письме от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061.

Что касается НДС, то самый простой вариант в этом случае — начислить налог и тем самым избежать споров с инспекторами. Заодно и поставить входной НДС к вычету.

Источник: //www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/806207.html

Питание сотрудников на аутсорсинге

Организация питания сотрудников: налоговые риски для компании

Официальные разъяснения по этому вопросу отсутствуют.

Наиболее правильным будет закрепить условие о предоставлении питания «чужим» сотрудникам в договоре на привлечение персонала.

Только в этом случае такие расходы можно признать экономически обоснованными и принять их при расчете налога на прибыль. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 14 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/755.

Отметим, что в таком случае расходы на оплату питания сторонних сотрудников для Заказчика не являются выплатами в пользу физических лиц в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, а служат составляющей оплаты по договору аутсорсинга (привлечения персонала). Поэтому страховые взносы в этом случае не начисляйте. Страховыми взносами облагают выплаты в пользу физлиц, а не в пользу организаций. И начисляют их только в рамках:

Ни одного из названных договоров с сотрудниками Исполнителя у Заказчика нет. Работы (услуги) они выполняют по договору, заключенному между их работодателем и Заказчиком. Договоры с сотрудниками заключает исполнитель. Именно он обязан начислять страховые взносы на выплаты своим сотрудникам.

Это следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В отношении НДФЛ проверяющие высказывают мнение, что компенсационные выплаты по гражданско-правовым договорам являются частью вознаграждения физического лица – исполнителя.

Но в подобных случаях суды придерживаются позиции, согласно которой организации при компенсации оплаты проезда, питания или проживания “чужих” работников не являются в отношении этих работников налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц и, соответственно, не обязаны удерживать НДФЛ.

Такая точка зрения изложена в Постановлении ФАС Уральского округа от 1 сентября 2009 г. N Ф09-6417/09-С3 по делу N А76-28511/2008-33-837/49, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 7 августа 2008 г. N Ф08-4549/2008 по делу N А32-30591/2004-60/751-2007-3/373.

Данное убеждение основано на том, что если оплата проезда, питания, проживания работников “чужой” организации осуществляется в соответствии с условиями гражданско-правового договора, то указанная оплата является одной из обязанностей организации-заказчика и не может рассматриваться как выплата дохода непосредственно этим работникам.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении расходы на бесплатное питание сотрудников по инициативе организации

Налогообложение операций, связанных с организацией бесплатного питания сотрудников, зависит от того, ведется ли персональный учет расходов на бесплатное питание каждого сотрудника.

НДФЛ

Стоимость питания, которое предоставлено сотрудникам бесплатно, признается их доходом в натуральной форме. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

Если персональный учет расходов на питание ведется (например, с помощью талонов), то с суммы такого дохода организация обязана удержать НДФЛ.

НДФЛ удерживайте, даже если бесплатное питание предоставляется в силу производственной необходимости (например, в соответствии с требованиями биологической безопасности). Об этом сказано в письме Минфина России от 4 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-340.

Базой для начисления НДФЛ является стоимость предоставленного питания, определяемая по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ). НДФЛ удержите за счет любых денежных выплат в пользу сотрудника (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Исключение составляет стоимость питания, предоставленного сотрудникам, которые привлекаются для проведения сезонных полевых работ. В этом случае НДФЛ удерживать не нужно (п. 44 ст. 217 НК РФ).

Если персонифицированный учет вести невозможно (например, если организация приобретает питьевую воду, чай или кофе для сотрудников и возможность учета индивидуального потребления отсутствует), оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, нельзя. Следовательно, облагаемый НДФЛ доход не возникает (письма Минфина России от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15542, от 30 января 2013 г. № 03-04-06/6-29).

Страховые взносы

Если при предоставлении бесплатного питания можно определить сумму дохода, полученную каждым сотрудником, то со стоимости бесплатного питания нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Это следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. При этом базой для начисления страховых взносов будет являться стоимость предоставленного питания, рассчитанная исходя из рыночных цен с учетом НДС (ч. 6 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 3 ст. 20.

1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Если организация выплачивает сотрудникам денежные компенсации на питание, то на данные суммы также начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сделайте это даже в том случае, если обязанность организации-работодателя компенсировать стоимость питания сотрудника не указана в трудовом (коллективном) договоре. Такой вывод следует из части 1 статьи 7 и статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 и статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ и подтверждается письмами Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19, от 23 марта 2010 г. № 647-19.

Подробнее об этом см.:

Если при предоставлении бесплатного питания невозможно определить сумму дохода, полученного каждым сотрудником (шведский стол, проведение корпоративных мероприятий), то со стоимости бесплатного питания начислять страховые взносы не нужно.

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения гражданам по трудовым (гражданско-правовым) договорам, то есть адресные выплаты конкретным сотрудникам. Это следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,пункта 1 статьи 20.

1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Правильность данного подхода подтверждена пунктом 4 письма Минтруда России от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061 и арбитражной практикой (см. определение ВАС РФ от 9 сентября 2013 г.

№ 11907/13, постановление ФАС Поволжского округа от 29 апреля 2013 г. № А12-19716/2012).

Учет стоимости бесплатного питания, предоставленного сотрудникам за счет организации, при расчете других налогов зависит от применяемой системы налогообложения.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания включается в состав расходов на оплату труда. Но для этого должны быть выполнены два условия:

Если эти условия не выполняются, налогооблагаемую прибыль стоимость бесплатного питания не уменьшает.

Такой порядок следует из положений пункта 25 статьи 255, пункта 25 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 11 февраля 2014 г. № 03-04-05/5487,от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/4/26.

Сельскохозяйственные организации при расчете налога на прибыль учитывают затраты на питание сотрудников, занятых на сельскохозяйственных работах, в составе прочих расходов (подп. 42 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом предусматривать оплату питания в трудовых (коллективных) договорах не обязательно. К прочим расходам такого требования в законодательстве нет.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на проживание и питание сотрудников сторонней организации, выполняющих монтаж оборудования по договору подряда. Такая оплата предусмотрена договором

В бухучете все расходы, связанные с монтажом оборудования, включаются в первоначальную стоимость объекта и впоследствии погашаются путем начисления амортизации (п. 8, 17 ПБУ 6/01).

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть любые экономически оправданные расходы, которые документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Это следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

В налоговом учете признание экономически обоснованными расходами на проживание и питание сотрудников подрядчика зависит от того, включены такие расходы в цену договора подряда или оплачиваются сверх нее.

Цена договора подряда включает в себя как вознаграждение подрядчику, так и компенсацию его издержек (ч. 2 ст. 709 ГК РФ).

Следовательно, если условиями договора предусмотрена компенсация заказчиком расходов на проживание и питание сотрудников подрядчика (как часть цены договора), такие расходы являются формой оплаты работ.

А это значит, что их можно учесть при расчете налога на прибыль на основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 14 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/755.

Есть примеры судебных решений, подтверждающих такую позицию (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 19 января 2009 г. № Ф09-10311/08-С3, Поволжского округа от 5 марта 2009 г. № А57-12814/2006).

При выполнении работ иностранной организацией НДС удержите со всей перечисленной ей суммы, включая компенсацию расходов на проезд, проживание и питание ее сотрудников (письмо Минфина России от 2 мая 2012 г. № 03-07-08/125).

Если затраты на проживание и питание специалистов (в т. ч. иностранных), выполняющих монтаж оборудования по договору подряда, не включены в цену договора, то такие расходы не могут быть признаны экономически обоснованными.

Это объясняется тем, что обязанность возмещения подобных затрат предусмотрена трудовым законодательством (ст. 166, 168ТК РФ).

Специалисты, выполняющие монтаж оборудования по договору подряда, не состоят с заказчиком в трудовых отношениях, то есть оплачивать расходы на их проживание и питание заказчик не обязан.

Таким образом, данные затраты не признаются экономически обоснованными и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (в т. ч. и через амортизационные отчисления). Такой вывод следует из писем Минфина России от 16 октября 2007 г. № 03-03-06/1/723, от 19 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/844.

Из рекомендации
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Плата по договору аутсорсинга

Ситуация: нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с платы за аутсорсинг. По договору сотрудники исполнителя работают на территории заказчика

Нет, не нужно.

Ведь при аутсорсинге заказчик перечисляет вознаграждение исполнителю работ или услуг. Непосредственно сотрудникам исполнителя заказчик ничего не платит, у него нет с ними трудовых договоров.

Страховыми взносами облагают выплаты в пользу физлиц, а не в пользу организаций. И начисляют их только в рамках:

Ни одного из названных договоров с сотрудниками исполнителя у заказчика нет. Работы (услуги) они выполняют по договору, заключенному между их работодателем и заказчиком. Договоры с сотрудниками заключает исполнитель. Именно он обязан начислять страховые взносы на выплаты своим сотрудникам.

Это следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Источник: //www.glavbukh.ru/hl/153954-pitanie-sotrudnikov-na-autsorsinge

Питание персонала и налоги

Организация питания сотрудников: налоговые риски для компании

Организация питания в офисе, на предприятии или заводе. Возможные варианты:

1. Как поступить с НДС?

Федеральная налоговая служба России поясняет, что со стоимости обедов работников НДС вычитать не требуется. Бесплатное питание сотрудников большинство компаний организует путем заключения с организацией общепита договора на доставку обедов в офис.

В этом случае курьер помимо обеда привозит еще бухгалтерские документы, а именно счет-фактуру и накладную. В этих документах в отдельную строчку выделен НДС. Бухгалтер компании, видя такие документы, может принять налог к вычету. Однако такие действия будут ошибочными.

Стоит понимать, что услуга предоставления обедов оказывается не компании, а непосредственно сотруднику. То есть компания здесь только оплачивает услугу, не являясь ее непосредственным потребителем.

Иными словами между компанией и организацией общепита не происходит никакой передачи работ, услуг или товаров. Как результат — право на вычет НДС отсутствует.

Также в налоговом ведомству уточняют, что факт бесплатной передачи обедов сотрудникам нельзя квалифицировать как безвозмездную реализацию, поскольку услугу общепита оказывает не сама компания, а сторонняя организация. И это тоже не предполагает, что необходимо начислять НДС.

2. Налоговые риски при организации питания в офисе или на предприятии.

Риск №1. Признание экономически необоснованными расходов на оплату услуг по организации питания

Описание риска. Налоговое законодательство России не содержит нормы, которая прямо позволяет, чтобы налогоплательщик учитывал расходы, понесенные на организацию питания работников. В результате налоговый орган может решить, что основания для учета таких затрат в перечне расходов, которые уменьшают  базу по налогу на прибыль, отсутствуют.

Когда сотрудники компании свое питание оплачивают самостоятельно, а компания-заказчик берет на себя только содержание оборудования и помещения столовой, то налоговый орган также может прийти к выводу, что в платежах компании в пользу организации общепита экономический смысл отсутствует.

Налоговые органы также могут расценить расходы компании-заказчика на услуги кейтеринга как частичную или полную оплату питания работников компанией в случае, когда сотрудники этой компании свое питание получают бесплатно или по  ценам ниже рыночных.

При этом от  налогоплательщика налоговые органы могут  потребовать предоставить документы, которые подтверждают, что в отношении всей суммы расходов, понесенных на оплату услуг кейтеринговой компании, соблюдаются  условия признания расходов на оплату труда.

Это регламентируется в пункте 25 статьи 255 и пункте 25 статьи 270 Налогового Кодекса РФ.

Оценка риска.

Решая вопрос как осуществлять учет НДС при затратах на организацию питания, за основу следует брать общие требования, содержащиеся в статье 252 Налогового Кодекса РФ, посвященной принципам документального подтверждения и экономической обоснованности расходов.

Кейтеринговая компания, помимо  предоставления питания для конкретного работника, обязана строго выполнять условия  организационного характера, которые установлены в соответствующем договоре. При этом для кейтеринговой компании такие условия могут нести и дополнительные траты.

Например, она должна поддерживать прописанный в договоре ассортимент блюд или обеспечивать поставку определенного количества порций даже если на обед иногда являются не все сотрудники. Таким образом платеж работника условно можно соотнести со стоимостью питания, которое он получил.

В свою очередь, платеж работодателя соотносится с организацией питания. В  совокупности платежи работников и платеж работодателя  обеспечивают действия кейтеринговой компании, организующей как питание всех работников предприятия, таки и питание каждого конкретного сотрудника.

Одновременно с этим формируется выручка кейтеринговой компании.

Расходы на организацию питания сотрудников можно экономически обосновать тем, что они необходимы не только сотрудникам, а прежде всего работодателю. За счет организации питания работодатель мотивирует своих сотрудников на плодотворную работу.

Такая мотивация возрастает в разы если рядом с местом работы отсутствуют иные места, где можно пообедать по приемлемым ценам.

Мотивируя подобным образом сотрудников работодатель повышает производительность труда, а следовательно и увеличивает свою конкурентоспособность на рынке труда.

Экономическая обоснованность трат на организацию питания косвенно можно подтвердить и  положениями подпункта 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

В документе указывается, что у налогоплательщика есть право учесть понесенные на  содержание помещений обслуживающих трудовые коллективы объектов общественного питания расходы.

Этой нормой налоговое законодательство признает обоснованными расходы на обеспечение питания сотрудников.

Терминология

Термин «Кейтеринг» происходит от английского слова  «cater», которое переводится как поставка провизии. Происходное слово «catering» обозначает общественное питание.

Под этим термином понимают как оказание  услуг по организации питания сотрудников подрядными компаниями, так и ресторанное обслуживание за пределами стационарных помещений, а также организация питания на различных  выездных мероприятиях.

На практике кейтеринг означает не только доставку и приготовление еды. В это понятие еще входят обслуживание, оформление помещений, сервировка столов и иные подобные услуги.

В уменьшение налогооблагаемой прибыли расходы на организацию питания можно принять, руководствуясь  подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового Кодекса РФ. В этом подпункте указаны иные расходы компании, которые связаны с реализацией и производством.

Источник: //www.kompotik.ru/ARTICLES-120.html

Как снизить налоговые риски

Организация питания сотрудников: налоговые риски для компании
Кушнарева ИринаЭксперт-аудитор юридической компании “Пепеляев, Гольцблат и партнеры”
Журнал “Финансовый директор” № 11 за 2005 год

      Наличие социального пакета в компании делает ее более привлекательной как для потенциальных сотрудников, так и для уже работающих, позволяя удерживать ключевых специалистов. Однако, предоставляя различные социальные льготы, следует учитывать не только эффективность такого метода мотивации, но и связанные с ним налоговые риски. Компания сможет избежать претензий со стороны налоговых органов, если еще на этапе формирования социального пакета продумает, как обосновать целесообразность подобных расходов, и обеспечит их документальное подтверждение.

В состав социального пакета могут входить предоставление сотрудникам беспроцентных кредитов и ссуд, оплата их обучения, возмещение расходов по оплате коммунальных услуг и содержанию детей в дошкольных учреждениях и прочее.

В состав социального пакета могут входить предоставление сотрудникам беспроцентных кредитов и ссуд, оплата ихобучения, возмещение расходов по оплате коммунальных услуг и содержанию детей в дошкольных учреждениях и прочее.

Личный опыт
Руслан Ильясов, директор по персоналу компании Alcoa (Москва)У нас в компании в зависимости от должностного уровня предоставляется разный социальный пакет.Например, есть различия по программам командирования.

Социальный пакет руководителя можетбыть шире, чем у рядового сотрудника.

Елена Мякотникова, финансовый директор ЗАО «Соник Дуо» (Москва)

Наша компания предоставляет всем своим сотрудникам социальный пакет, который может различаться в зависимости от занимаемой должности.

В исключительных случаях сотруднику дается возможность самому выбрать социальные гарантии.Большинство компаний включают в свой «социальный пакет» затраты на добровольное медицинское страхование, питание и обеспечение мобильной связью сотрудников.

Добровольное медицинское страхование

Согласно п. 3 ст. 213 НК РФ, включая в социальный пакет медицинскую страховку, компания не будет удерживать НДФЛ с суммы, которая перечисляется страховой компании, поскольку данная выплата не входит в совокупный годовой доход работника.

НДФЛ также не удерживается и при выплате сотруднику страхового возмещения, полученного от страховой компании (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ). Кроме того, на эти суммы не начисляются ЕСН и взносы в Пенсионный фонд.

При этом нужно выполнить одно условие: договор на добровольное медицинское страхование сотрудника компании должен быть заключен на срок не менее года (подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Сумма, уплаченная страховой компании, будет уменьшать налог на прибыль, если компания в трудовых (коллективном) договорах указывает, что ее сотрудникам предоставляется медицинская страховка (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Однако даже прописав такое условие в коллективном договоре, компания может столкнуться с риском непризнания страховых премий по договорам добровольного медицинского страхования сотрудников при смене застрахованных лиц в течение года.

Как правило, в условиях договоров на добровольное медицинское страхование предусматривается, что по согласованию сторон могут вноситься изменения в списки застрахованных сотрудников компании (например, если один из сотрудников увольняется или компания принимает на работу нового сотрудника).

Налоговые органы, увидев, что в течение года произошли изменения в списке застрахованных, могут не принять расходы по добровольному медицинскому страхованию уволенных сотрудников компании для целей уменьшения налогооблагаемой базы, так как в данном случае договор страхования таких сотрудников будет длиться менее года.

Личный опыт
Руслан Ильясов
Наша компания не сталкивалась с налоговыми рисками непризнания страховых премий по договорам добровольного медицинского страхования при увольнении сотрудников.

Такие сотрудники исключаются из списков застрахованных, суммы, перечисленные ранее, остаются у страховой компании, а вновь принятый человек вносится в полис добровольного страхования. Поскольку договор страхования подписывается двумя организациями, не носит индивидуального характера (то есть не заключается между страховой компанией и каждым работником), по нему уплачена определенная сумма, то он и предусматривает изменение списков сотрудников, застрахованных в течение года.

В ходе проверки налоговые органы рассматривают действие договора добровольного медицинского страхования не по работникам компании в целом, а по каждому конкретному сотруднику.

В связи с этим от компаний могут потребовать регистры налогового учета, в которых учитываются расходы по добровольному медицинскому страхованию по каждому сотруднику компании отдельно.

Поскольку в налоговую базу для целей налогообложения по налогу на прибыль попадают данные налогового учета, подтвержденные первичными документами, учестьможно лишь расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников, которые зафиксированы в регистрах налогового учета в разрезе каждого сотрудника накопительно в течение года.Личный опыт
Ирина Гриднева, финансовый директор ООО «Луис Дрейфус Восток» (Москва)1Мы не учитываем расходы по добровольному медицинскому страхованию отдельно по каждому сотруднику в регистрах налогового учета, так как согласно ст. 238 НК РФ данные суммы не подлежат обложению ЕСН, а значит, нет надобности вести такой учет. Кроме того, и ст. 213 НК РФ не предусматривает обложение этих сумм НДФЛ, поэтому организация как налоговый агент не несет обязательств по удержанию данного налога и предоставлению информации в налоговые органы.

По мнению автора2, такой подход со стороны налоговых органов не совсем корректен, так как договор добровольного медицинского страхования не прекращается в случае увольнения или приема на работу сотрудника компании — все условия договора, за исключением количества застрахованных сотрудников компании, вида медицинских программ и возможной доплаты страховой премии, остаются без изменений. Другими словами, компания имеет право учитывать расходы на оплату добровольного медицинского страхования для целей налогообложения по налогу на прибыль.

В качестве еще одного аргумента в свою защиту руководство компании может отметить, что ее сотрудник не является стороной договора добровольного медицинского страхования, хотя сам договор и заключен в его пользу.

Следовательно, срок действия такого договора должен определяться исходя из периода, на который он заключался между сторонами договора — работодателем и страховой компанией. Кроме того, в п. 16 ст.

255 НК РФ прямо не говорится о том, что имеется в виду действие договора добровольного медицинского страхования в отношении каждого сотрудника компании.

Компенсация расходов за пользование мобильной связью

В настоящее время многие компании компенсируют своим сотрудникам расходы на оплату услуг мобильной связи, используемых в служебных целях. Компенсировать такие расходы компания может в соответствии со ст.

188 ТК РФ, согласно которой конкретную сумму данных расходов следует указывать в соглашении между сотрудником и компанией. Это означает, что с суммы компенсации расходов на мобильную связь не нужно удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и начислять ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Важно отметить, что и Налоговый кодекс РФ не устанавливает каких-либо ограничений для таких компенсаций, соответственно любой их объем3 можно учесть в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Личный опыт
Ирина ГридневаМы обеспечиваем мобильной связью всех руководителей отделов, работников коммерческого отдела, юристов, а также сотрудников региональных офисов, работа которых носит разъездной характер.

Производственная направленность данных расходов подтверждается распоряжением генерального директора, в котором указаны все сотрудники, использующие корпоративную мобильную связь. В нем также определено, что сотрудник, находящийся в командировке, имеет право использовать корпоративную связь для звонков домой.

Руслан Ильясов

В нашей компании всем сотрудникам, которым по работе необходимы услуги сотовых операторов, данные расходы оплачиваются. Более того, такие работники обеспечиваются корпоративными мобильными телефонами. Подписывая трудовой контракт, сотрудник обязуется вести переговоры по корпоративному мобильному телефону только в служебных целях.

В некоторых компаниях, которые компенсируют расходы на мобильную связь своим сотрудникам, устанавливают лимиты расходов на телефонные разговоры. Например, лимит 200 у.е.

в месяц каждому сотруднику подразумевает, что сотрудник будет проводить телефонные переговоры только в производственных целях.

В случае превышения работником вышеуказанного лимита он должен возместить компании дополнительно понесенные расходы.

Источник: //www.cfin.ru/ias/manacc/tax_risks.shtml

Адвокат Титов
Добавить комментарий