Авторский гонорар является частью заработной платы

Социальный налог на авторский гонорар

Авторский гонорар является частью заработной платы

, , 226 : ü 13 , , ; ü 6, 30 35 , ; ü , , , ; ü ( ).

Эксперты отмечают либеральность латвийского законодательства, которая не обошла и налоговую сферу.

Неудивительно, что многие предприниматели из ЕС стремятся открыть свой бизнес, или перевести его сюда.

Дело в том, что налоги в Латвии отличаются низкими ставками.

Привлекает инвесторов и то, что государство приложило максимум сил во избежание двойного налогообложения.

Юридические лица на территории Латвии раз в год обязаны выплачивать налог на прибыль (в том числе с процентов), ставка по которому составляет 15%.

Кроме того, ряд выплат и прибылей облагаются налогом у источника.

Перечисление денежных средств в государственную казну осуществляется в течение 15 дней с момента подачи годового отчета и налоговой декларации.

В следующем году на ежемесячной основе вносятся авансовые платежи, сумма которых вычитается из итоговой суммы налога на следующий год.

Размер авансовых платежей приближается к сумме налоговых выплат за предыдущий период.

Авторский гонорар – нематериальный актив? Порядок учета

Такая система делает налог на прибыль в Латвии одним из самых низких в Европе.

Налоговыми резидентами признаются компании, зарегистрированные на территории Латвии, а также постоянные представительства иностранных компаний.

Все виды выплат латвийских компаний в адрес компаний нерезидентов, а также физических лиц из офшорных зон облагаются налогом на прибыль.

Исключение составляют выплаты за поставку товаров, приобретенных на территории ЕС/ЕЭЗ и публично торгуемых ценных бумаг, в случае приобретения их по рыночным ценам.

Список офшоров утверждается на государственном уровне. Следует отметить, что налоги в Латвии для юридических лиц исключают какие-либо выплаты с полученных дивидендов, а также с прироста капитала от продажи ценных бумаг (за исключением ЕС и ЕЭЗ), если они не связаны с прибылью из офшоров.

Дивиденды и прирост капитала за счет продажи акций компаний из офшорных зон облагаются налогом на прибыль по ставке 15%.

В настоящее время латвийский список офшоров состоит из более чем 60 территорий и государств.

Выплата латвийскими компаниями дивидендов физическим лицам-нерезидентам облагается налогом по ставке 10%.

Выплата дивидендов компаниям освобождена от налогообложения, за исключением компаний из офшорных зон.

Компания-нерезидент обязана осуществлять следующие виды дополнительных выплат на территории Латвии: Следует отметить, что физическое лицо-нерезидент, получившее выплату от латвийской компании, имеет право на вычет уплаченного в Латвии налога из суммы налога на прибыль, предусмотренного в стране своей резидентности.

Ставка подоходного налога для физических лиц в Латвии планомерно снижается в течение уже нескольких лет. Налогом облагаются любые виды доходов физических лиц вне зависимости от территории, на которой они были получены.

Если ваша компания зарегистрирована вне Латвии, налог будет удерживаться в ходе получения выручки. Предусмотренное им снижение налоговой нагрузки существенно сокращает расходы частных лиц, индивидуальных предпринимателей и владельцев компаний.

Чтобы субъектам налогообложения не пришлось переплачивать налог на прибыль и подоходный налог в Латвии, были заключены соответствующие международные соглашения. Освобождаются от ПНН (подоходного налога с населения) и стипендии от предприятий и неправительственных организаций в размере до 280€.

Кроме того, при начислении налога из общей суммы дохода физического лица вычитается по 175€ на каждого иждивенца, находящегося под его опекой.

Общий размер годового облагаемого дохода, к которому применяют максимальный годовой необлагаемый минимум, теперь не должен превышать 4800€.

Размер облагаемого дохода, свыше которого используется лишь минимальный годовой необлагаемый минимум, составляет 13 200€.

Нерезиденты на территории Латвии получают следующие льготы по ставкам налогов на прибыль: Что касается резидентов, то налоги в Латвии для физических лиц подразумевают обязательные выплаты с полученных процентов и дивидендов по ставке 10% (с территории оффшоров – 15%).

В отношении роялти сохраняется ставка 23% от выплат по авторским правам и 15% – к иным.

Таксационный период для заработной платы – 1 месяц.

Уплата налога с хозяйственной деятельности физических лиц осуществляется раз в год с обязательными ежемесячными авансовыми платежами.

Авторский гонорар, бухгалтерский и налоговый учет В издательствах СМИ

Ставка подоходного налога для физических лиц в Латвии планомерно снижается в течение уже нескольких лет. Налогом облагаются любые виды доходов физических лиц вне зависимости от территории, на которой они были получены.

Если ваша компания зарегистрирована вне Латвии, налог будет удерживаться в ходе получения выручки. Предусмотренное им снижение налоговой нагрузки существенно сокращает расходы частных лиц, индивидуальных предпринимателей и владельцев компаний.

Чтобы субъектам налогообложения не пришлось переплачивать налог на прибыль и подоходный налог в Латвии, были заключены соответствующие международные соглашения. Освобождаются от ПНН (подоходного налога с населения) и стипендии от предприятий и неправительственных организаций в размере до 280€.

Кроме того, при начислении налога из общей суммы дохода физического лица вычитается по 175€ на каждого иждивенца, находящегося под его опекой.

Общий размер годового облагаемого дохода, к которому применяют максимальный годовой необлагаемый минимум, теперь не должен превышать 4800€.

Размер облагаемого дохода, свыше которого используется лишь минимальный годовой необлагаемый минимум, составляет 13 200€.

Нерезиденты на территории Латвии получают следующие льготы по ставкам налогов на прибыль: Что касается резидентов, то налоги в Латвии для физических лиц подразумевают обязательные выплаты с полученных процентов и дивидендов по ставке 10% (с территории оффшоров – 15%).

В отношении роялти сохраняется ставка 23% от выплат по авторским правам и 15% – к иным.

Таксационный период для заработной платы – 1 месяц.

Уплата налога с хозяйственной деятельности физических лиц осуществляется раз в год с обязательными ежемесячными авансовыми платежами.

Работаете за гонорар? Заплатите налоги! – МК-Латвия

С 2017 года стандартная ставка на одного работающего составляет 34,09%.

Из них 10,50% налога удерживается из заработной платы, а 23,59% платит работодатель.

Пониженная ставка принята для граждан, получающих пенсию, и составляет 29,73%.

Налогоплательщики, которые управляют находящейся в их собственности недвижимостью, смогут платить взнос в размере 26,38%. Таким образом, налог будет взыскиваться государством с 285€ и в результате составит 97,16€.

Социальный взнос взимается с 3/4 минимальной заработной платы. Особые правила установлены в отношении граждан, занятых неполный рабочий день.

Начисления на их доходы в фонд социального страхования составят те же 97,16€.

Самозанятые лица уплачивают налог по ставке 31,13%, но только за те месяцы, в которые их доход превысил порог минимальной заработной платы.

При этом сумма, с которой платится налог, выбирается налогоплательщиком самостоятельно, но не может быть ниже 380€.

В настоящее время на территории латвийского государства применяются три вида ставок по налогу на добавленную стоимость. Прибыль от продажи товара и оказания услуг за вознаграждение 2. Если предприятие зарегистрировано в реестре НДС-плательщиков на текущий таксационный год.

Закупка товара и новых транспортных средств на территории ЕС, в том числе лицом-неплательщиком НДС 3. Регистрация плательщиков НДС осуществляется Службой государственных доходов (СГД).

Нерегулярная поставка на территорию ЕС новых транспортных средств 4. Предметом налогообложения в Латвии являются: коммерческие объекты, части земли и целые земельные участки, наземные и подземные стоянки/гаражи, квартиры, дома, доля в доме, в котором расположена ваша квартира, и доля земли под многоквартирным домом.

Импорт товаров Оплата НДС за экспортированные товары производится покупателем по ставке, предусмотренной налоговым законодательством страны его резиденции. Размер налоговых выплат определяется по формуле: кадастровая стоимость объекта умноженная на ставку налога на недвижимость.

Таксационный период, по истечении которого подается НДС-декларация, зависит от вида сделки и может составлять не территории Латвии 1, 3 или 6 месяцев.

Сумма сделок, облагаемых НДС, превышает за календарный год 50 000€. Товар отправляется лицу, имеющему НДС-номер в другой стране.

Ежегодный расчет кадастровой стоимости в Латвии осуществляется Государственной земельной службой для каждого объекта недвижимости отдельно.

Сумма налога рассчитывается на год вперед органами местного самоуправления.

Платежное поручение высылается собственнику по месту жительства, иностранным гражданам – за границу по месту регистрации.

По заявлению собственника платежное поручение может высылаться на адрес электронной почты. Освобождаются от налогообложения объекты, входящие в список национального достояния, находящиеся в рекреационных зонах, а также на территории специальных зон, не допускающих их коммерческого использования.

Ставка налога на эксплуатацию транспортного средства в Латвии зависит от таких параметров как: Не подлежит налогообложению тракторная техника, велосипеды, автомобильные прицепы/полуприцепы (массой не более 3500 кг), трамваи, мопеды, троллейбусы, внедорожные транспортные средства и снеговые мотоциклы.

Итоговый транспортный налог в Латвии в 2017 году для разных видов техники варьируется в следующих пределах: Освобождаются от уплаты налога транспортные средства, принадлежащие инвалидам (не более одного на человека) и тем лицам, на иждивении которых они находятся, оперативным органам, консульствам, международным организациям, признанные бесхозным имуществом, списанные с регистрации или не получившие разрешения на эксплуатацию, спортивные, исторические, украденные (на период хищения), для передвижения которых используется механическая сила.

Разрешение на использование транспортного средства, зарегистрированного в иностранном государстве, выдается Дирекцией безопасности дорожного движения после предъявления квитанции о том, что налог на машины с иностранными номерами в Латвии оплачен. Налог взимается с лица, на которое зарегистрировано транспортное средство.

После регистрации имущества на территории Латвии налог уплачивается на ежегодной основе до даты очередного технического осмотра.

Налогообложение расчетов по авторскому договору. Налог на прибыль

Для того чтобы воспользоваться специальным налоговым режимом, латвийская компания должна соответствовать следующим требованиям: Преимущество такого порядка налогообложения заключается в освобождении от налога на прибыль.

Фиксированный налог для микропредприятий зависит от прибыли и рассчитывается без учета расходов предприятия: При отсутствии прибыли за период таксации в казну уплачивается фиксированная сумма в размере 50€.

Объектом налогообложения являются определенные государством группы потребительских товаров, ввозимых на территорию Латвии.

цель акцизного налога – снизить потребление вредных для населения или окружающей среды продуктов.

При этом данный налог помогает существенно пополнить бюджет государства.

В настоящее время подакцизными товарами являются: В качестве плательщиков могут быть назначены следующие лица: импортеры, владельцы складов, зарегистрированные отправитель и получатель, а также иные лица, согласно законодательству.

Помимо вышеперечисленных, в Латвийской Республике также взимаются налоги: Кроме того, налогом облагается имущество, полученное через наследство, в частности, недвижимость.

Ставка, по которой рассчитывается налог на наследство в Латвии, зависит от очереди наследующего и наличия/отсутствия завещания.

Следует отметить, что Латвии удалось заключить подобные соглашения об обмене информацией с некоторыми офшорами, в частности с островами Гернси и Джерси.

Статус СЭЗ на территории Латвии в настоящее время имеют следующие регионы и свободные порты: Заполнить декларацию и отчет можно в электронном виде.

Для того чтобы воспользоваться специальным налоговым режимом, латвийская компания должна соответствовать следующим требованиям: Преимущество такого порядка налогообложения заключается в освобождении от налога на прибыль.

Фиксированный налог для микропредприятий зависит от прибыли и рассчитывается без учета расходов предприятия: При отсутствии прибыли за период таксации в казну уплачивается фиксированная сумма в размере 50€.

Объектом налогообложения являются определенные государством группы потребительских товаров, ввозимых на территорию Латвии.

цель акцизного налога – снизить потребление вредных для населения или окружающей среды продуктов.

При этом данный налог помогает существенно пополнить бюджет государства.

В настоящее время подакцизными товарами являются: В качестве плательщиков могут быть назначены следующие лица: импортеры, владельцы складов, зарегистрированные отправитель и получатель, а также иные лица, согласно законодательству.

Помимо вышеперечисленных, в Латвийской Республике также взимаются налоги: Кроме того, налогом облагается имущество, полученное через наследство, в частности, недвижимость.

Ставка, по которой рассчитывается налог на наследство в Латвии, зависит от очереди наследующего и наличия/отсутствия завещания.

Следует отметить, что Латвии удалось заключить подобные соглашения об обмене информацией с некоторыми офшорами, в частности с островами Гернси и Джерси.

Статус СЭЗ на территории Латвии в настоящее время имеют следующие регионы и свободные порты: Заполнить декларацию и отчет можно в электронном виде.

Источник: http://oxbridge.spb.ru/kodeks/socialnyy-nalog-na-avtorskiy-gonorar

Оплата гонорара как правильно?

Авторский гонорар является частью заработной платы

  • Заключение договора с фрилансером и его условия
  • Преимущества работы с фрилансером
  • Порядок заключения договора с фрилансером
  • Как оформить трудовой договор с фрилансером?
  • Условия договора с фрилансером
  • Приглашаем артистов со стороны. Как выплатить гонорар?
  • Закон о госзакупках и театральная деятельность
  • Оформляем взаимоотношения между исполнителем и заказчиком
  • Из чего исходить, определяя цену услуги приглашенного артиста?
  • Как заключить договор с фрилансером
  • Как отразить в бюджетном учете?
  • Как платить налоги фрилансеру в России
  • Трудовой договор с фрилансером образец
  • Выбор формы налогообложения
  • Составление договора
  • Подача декларации
  • Что будет, если не платить
  • Solar Staff

Заключение договора с фрилансером и его условия

Ранее мы уже рассмотрели вопрос о том, что такое работа на дому: фриланс, удаленная работа или труд надомника и поговорили об удаленной работе как разновидности трудового договора.

Настало время разобраться с вопросом о том, что такое фриланс и с «чем его едят».

  1. Преимущества работы с фрилансером

  2. Порядок заключения договора с фрилансером

  3. Условия договора с фрилансером

  4. Полезные ссылки по теме

Рассмотрим подробнее каждый из этапов.

Преимущества работы с фрилансером

Итак, мы договорились, что при заключении с лицом, работающим удаленно, гражданско-правового договора мы будем называть такое лицо фрилансером или исполнителем, а того, кто дает ему работу – заказчиком (как правило, это организация).

Достаточно часто приходится убеждаться в том, что многие не видят разницы между трудовым договором и гражданско-правовым договором. Она есть и очень существенная, но о том, в чем различия между трудовым и гражданско-правовым договором – в другой статье.

Работа фрилансером, как правило, идет по нарастающей и фриланс является промежуточным звеном между стартапом и полноценной работой своего бизнеса.

На начальном этапе фриланс вырастает из каких-то собственных увлечений человека (т.е.

цели построения и развития бизнеса нет, к примеру, если человек решил зарабатывать сам в интернете), что дает ему законную возможность работать без какой-либо регистрации.

У заказчика два варианта работы с фрилансером: как с физическим лицом, и как с индивидуальным предпринимателем. Ответ на вопрос – почему ИП, а не ООО, также за рамками этой статьи.

Работать с фрилансером как с физическим лицом организации невыгодно т.к.

заказчику в 2011 году  с суммы выплат исполнителю необходимо уплатить страховые взносы в размере (для большинства видов деятельности) 31,1 % (за исключением взносов в ФСС, которые при заключении таких договоров заказчик уплачивать не обязан).

Сниженные тарифы взносов на отдельные виды деятельности (к примеру, ИТ-деятельность (ОКВЭД 72.***)), а также снижение тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды с 1 января 2012 года до 27,1% не улыбает.

Страховые взносы в 2014 году в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения)

В любом бизнесе важна выгода, поэтому заказчику выгодно заключать такие договоры, чтобы платить как можно меньше налогов, взносов и других обязательных платежей. Для этого у любого заказчика есть два законных варианта:

  1. Заключить договор с фрилансером – физическим лицом, который не являетсяналоговым резидентом РФ. При заключении такого договора заказчику вообще не надо выполнять никаких обязанностей (налогового агента, сообщать о выплатах физическому лицу и пр.) и не надо платить никаких налогов.

  2. Заключить договор с фрилансером, который является индивидуальным предпринимателем (ИП), т.е. зарегистрирован в налоговой инспекции как предприниматель.

    Такой вариант, на мой взгляд, является самым оптимальном для обеих сторон договора: для заказчика стоимость услуг равна сумме, указанной в договоре, а исполнитель (если он выбрал для себя применение упрощенной системы налогообложения (УСН)) платит с указанной в договоре суммы 6% (при выборе объекта налогообложения УСН «доходы») или 15% (при выборе УСН «доходы минус расходы»), не считая регулярной налоговой отчетности и фиксированных платежей в Пенсионный фонд РФ. С 01.01.2013 у такого варианта появится еще один минус – по правилам нового Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» даже если ИП применяет УСН, ему все равно необходимо будет вести бухгалтерский учет.

Справка: для фрилансера выгодным будет УСН «доходы», т.е. 6 %, так как:

  • материальные затраты небольшие;
  • субподрядчиков, как правило, нет;
  • не надо документально подтверждать и обосновывать свои расходы.

Порядок заключения договора с фрилансером

Вот заказчик и фрилансер и выбрали друг друга. Что же дальше? А дальше лучше заключить письменный договор (тем более, что и российские законы этого требуют – в статье 161 Гражданского кодекса РФ говорится, что любой договор между физическим лицом и организацией или между организациями должен быть заключен в письменной форме).

Тут встает еще один вопрос – как же обменяться письменными документами, если, к примеру, фрилансер в Екатеринбурге или Новосибирске, а заказчик в Москве или Питере? К счастью, и законодатель позволяет достаточно много условностей на этот счет, да и на дворе ХХI век, поэтому можно, к примеру, подписать договор электронной цифровой подписью, обменяться сканированными или факсимильными вариантами договора (указав в условиях договора, что такой договор другая сторона признает действительным) или (если требовательный бухгалтер заказчика настаивает на «живой» подписи фрилансера – обменяться оригиналами договора по почте.

Знаю, что как многие фрилансеры, так и многие заказчики не заключают письменные договоры.

Как оформить трудовой договор с фрилансером?

А это зачастую приводит невозможности получить деньги за выполненную работу или сам уже оплаченный результат работы или к спорам об объеме работ.

Чтобы избежать этого самый оптимальный вариант – изложить все свои пожелания (техническое задание), порядок и способы оплаты, график выполнения работ в договоре – это будет гарантией, что если спор и возникнет, то он будет справедливо разрешен.

Источник: https://buh-experts.ru/frilans-i-nalogi/

положения о выплате авторского гонорара сотрудникам редакции

Гражданским кодексом установлено, что авторы, созданных ими произведений искусства, литературы и науки обладают исключительными правами на них. Они могут использовать результаты своего труда любым законными способами в любой форме. Использование произведений другими лицами возможно лишь с согласия его автора и с оплатой ему гонорара, если законодательством не определено иное.

Всех этих положений обязаны придерживаться редакции газет и журналов. Поэтому особо важным документов в их работе является Положение о выплате авторского вознаграждения. Оно предназначено для упорядочения выплат гонораров штатным сотрудникам, работающим на постоянной основе по трудовым договорам.

Положение должно быть четко структурировано. Во избежание разногласий и недопонимания между авторами и работодателем в нем необходимо тщательно изложить все основные моменты: порядок и сроки выплат авторского гонорара, его размеры, индивидуальные особенности.

Общие правила

Авторское вознаграждение распределяется и выплачивается в порядке, определенном в отдельном Положении. Оно разработано в интересах авторов Российским Авторским Обществом (РАО) в соответствии с российским гражданским законодательством, Уставом РАО и документацией Международной конфедерации обществ авторов.

Положение устанавливает порядок:

  • распределения авторского гонорара;
  • удержания сумм из авторского гонорара;
  • выплат авторского гонорара.

В нем также устанавливаются сроки выплаты гонорара.

Отсылка к бланку договора

Для публикации авторского произведения между издателем и автором заключается договор о передаче авторских прав. Он вступает в силу лишь в случае принятия произведения к публикации и утрачивает ее автоматически при отклонении текста.

Решение принимать или нет статью к опубликованию – исключительное право редакционной коллегии журнала. Подпись автора, проставленная в договоре, свидетельствует о его ознакомлении и согласии с условиями публикации.

Положение о выплате авторского гонорара сотрудникам редакции и его размере

Общий порядок и размер выплат авторского гонорара регулируется Положением. Оно должно содержать требования к авторским материалам, ставки и порядок выплаты вознаграждения, особые условия (если имеются). Утверждается Положение о выплате авторского гонорара сотрудникам редакции приказом главного редактора.

Размер гонорара и порядок его выплаты может определяться в договоре, заключаемым автором произведения с лицом, приобретающим авторское право. Согласно ст. 1295 ГК РФ при использовании служебного издания работодателем положения о гонораре автора могут определяться в трудовом договоре.

Источник: https://rusbizinformation.com/oplata-gonorara-kak-pravilno/

Начисление единого взноса на суммы авторского вознаграждения

Авторский гонорар является частью заработной платы

В редакцию «Вестника» поступило письмо от общества с ограниченной ответственностью с вопросом о начислении единого взноса на сумму авторского вознаграждения по договору о передаче имущественных прав на произведение (авторского права) между предприятием и физическим лицом, не состоящим с ним в трудовых отношениях. Рассмотрим ответ на этот вопрос.

В соответствии с абзацем вторым п. 1 части первой ст.

 4 Закона о ЕСВ плательщиками единого взноса являются предприятия, учреждения и организации, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (оказываемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей), в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами.

Базой для начисления единого взноса для указанных плательщиков в соответствии с п. 1 части первой ст.

 7 Закона о ЕСВ является сумма начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом об оплате труда, и сумма вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

За создание и использование служебного произведения автору положено авторское вознаграждение, размер и порядок выплаты которого устанавливаются трудовым договором (контрактом) и (или) гражданско-правовым договором между автором и работодателем (часть третья ст. 16 Закона № 3792).

Порядок начисления и уплаты единого взноса установлен Инструкцией № 455. Согласно пп. 5 п. 4.3  раздела IV этой Инструкции определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией № 5.

В соответствии с пп. 2.1.3 п. 2.1 указанной Инструкции гонорар штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, начисляемые по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на этом предприятии, относится к фонду основной заработной платы.

Перечень видов выплат, осуществляемых за счет денежных средств работодателя, на которые не начисляется единый взнос, утвержден постановлением № 1170 (далее — Перечень).

Пунктом 9 раздела I этого Перечня определено, что единый взнос не начисляется на вознаграждение, уплачиваемое по авторскому договору на создание и использование произведений науки, литературы и искусства, кроме гонорара, штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплату их труда, начисляемую по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на соответствующем предприятии.

Следовательно, если гонорар выплачивается работнику согласно трудовому договору, он является базой для начисления и удержания единого взноса.

Гражданско-правовой договор на создание произведения имеет признаки договоров о выполнении работ.

Соответственно, если вознаграждение согласно гражданско-правовому договору за создание произведения выплачивается предприятием автору, являющемуся его работником, то на такое вознаграждение единый взнос начисляется на общих основаниях.

Договор о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности на литературное, художественное и другое произведение (авторское право) регулируется ст.

 1113 Гражданского кодекса, когда одна сторона (лицо, имеющее исключительные имущественные права) передает другой стороне частично или в полном составе эти права в соответствии с законом и на определенных договором условиях, и по своим признакам относится к группе договоров в сфере интеллектуальной собственности (глава 75 Гражданского кодекса), что не является характерным признаком договоров о выполнении работ, предоставлении услуг (главы 61 и 63 Гражданского кодекса соответственно).

Учитывая указанное, вознаграждения, полученные согласно договорам о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности, не являются базой для начисления единого взноса.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/7149

Считаем средний заработок по новым правилам

Авторский гонорар является частью заработной платы

государственным советником Российской Федерации 2-го класса,
специалистом по вопросам оплаты труда
 

(фрагмент статьи)

Елена Александровна! 11 апреля 2003 года Председатель Правительства РФ М. Касьянов подписал постановление № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Вы принимали самое непосредственное участие в подготовке этого нормативного правового документа, а следовательно, можете объективно оценить, насколько изменился порядок расчета средней заработной платы по сравнению с ранее действовавшим?

— Прежде всего, нужно определиться, что понимается под «ранее действовавшим».

До вступления в силу Трудового кодекса РФ основой для определения средней заработной платы являлся Порядок исчисления среднего заработка в 2000—2001 годах, утвержденный постановлением Минтруда России от 17 мая 2000 года № 38. Распоряжением Правительства РФ от 21 ноября 2001 года № 1552-р действие этого документа было продлено на 2002 год.

На сегодняшний день порядок исчисления средней заработной платы регулируется статьей 139 Трудового кодекса РФ, в части седьмой которой сказано, что особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Фактически, Правительство РФ выполнило условия названной нормы и своим постановлением от 11 апреля 2003 года № 213 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

При сравнении Положения свышеназванным Порядком, на первый взгляд, изменилось немногое. Однако этотолько на первый взгляд. Изменения есть, и они существенные. Главное и самоезначительное из них — это новые, более упрощенные методики расчетов.

Какие, на Ваш взгляд, кардинальные изменения по сравнению с ранее действовавшим порядком произошли в связи с принятием нового Положения?

Как я уже сказала, данным Положениемупрощены некоторые расчеты среднего заработка, например, перерасчет среднейзаработной платы в случае повышения тарифных ставок (окладов) в разное время поотношению к расчетному периоду.

Или другой пример: данным Положением утвержденыкоэффициенты перевода рабочих дней при 5-дневной и 6-дневной рабочей неделе вкалендарные дни (1,4 и 1,2 соответственно).

Данное изменение вызвано тем, что всоответствии с Трудовым кодексом РФ отпуска, как правило, должныпредоставляться в календарных днях. 

Порядок исчисления отдельных выплат характеризуется определенными особенностями. Можем ли мы проанализировать их с помощью примеров? Прежде всего, коснемся выплат, предусмотренных подпунктом «г» пункта 2 Положения.

— Для начала я считаю нужнымотметить, что пункт 2 Положения об особенностях порядка исчисления среднейзаработной платы целиком посвящен выплатам, входящим в систему оплаты труда. Внем приводится перечень наиболее часто встречающихся выплат, и он открытый,поскольку невозможно перечислить все многообразие выплат, особенно те из них,которые существуют во внебюджетном секторе экономики.

Что касается подпункта «г», топоскольку статьей 131 Трудового кодекса РФ предусмотрена возможность неденежной оплаты труда в размере до 20 процентов от общейсуммы заработной платы, то стоимость товаров или продуктов, выданная работникув счет зарплаты, должна учитываться при исчислении среднего заработка.

О какой разнице в должностных окладах идет речь в подпункте «з» пункта 2 Положения?

— В названном Вами подпунктеречь идет о разнице в должностных окладах работников, перешедших нанижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного окладапо предыдущему месту работы (должности).

Например, в соответствии со статьей 74Трудового кодекса РФ допускается временный перевод работника на другую работу соплатой труда по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежнейработе.

Поскольку перевод на нижеоплачиваемую должность возможен, то в этомслучае работнику будет выплачиваться разница в оплате по прежнему месту работыи по новому. Вот о чем идет речь в подпункте «з».

Что понимается под выплатой, указанной в подпункте «и» того же пункта 2 Положения?

— Подпункт «и» в числе выплат,подлежащих учету для расчета среднего заработка, называет заработную плату,окончательно рассчитанную по завершении календарного года, обусловленнуюсистемой оплаты труда (учитывается в размере 1/12 за каждый месяц расчетногопериода независимо от времени начисления). Это очень специфичная выплата. Такаяформа расчета предусматривает сезонность работы. Например, в сельском хозяйствев течение года заработная плата начисляется неравномерно — в зависимости отсезона, продолжительности рабочего времени. окончательныйрасчет начисленной годовой заработной платы производится в конце календарногогода. В этом случае Положением предусмотрена особенность учета такой системывыплаты заработной платы при расчете среднего заработка — в размере 1/12 закаждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления.

Какие именно премии и вознаграждения имеются в виду в подпункте «м» пункта 2 Положения?

— Те премии и вознаграждения,которые предусмотрены либо положением об оплате труда организации, либоположением о премировании, либо иным локальным нормативным актом организации —это все премии (ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные) и стимулирующие выплаты(доплаты и надбавки).

А выплаты, предусмотренныеподпунктом «е» пункта 2 Положения, Вас, как работника редакции, не интересуют?Ведь Вы же получаете гонорар за свои публикации?

Несомненно, есть ряд публикаций, за которые мне как автору выплачивается гонорар, и безусловно интересно узнать, как будет исчисляться мой средний заработок.

— Так вот, выплачиваемыйгонорар должен включаться в Ваш средний заработок. Допустим, Ваш оклад 3000руб. За 3 месяца Вам был выплачен авторский гонорар 3000 руб.

В этом случае,когда Вы будете уходить в отпуск, Ваш средний заработок при идеальной схеме (тоесть Вы не болели, не ездили в командировку и в общемне было событий, предусмотренных пунктом 4 Положения; кроме того, Вам невыплачивались премии и иные выплаты) в соответствии со статьей 139 Трудовогокодекса РФ будет рассчитываться по следующей схеме:

(9000 руб. + 3000 руб.) / (3 * 29,6) = 135,13 руб.

Здесь 9000 руб. — Вашазаработная плата за 3 месяца, 3000 руб. — полученный Вами авторский гонорар.

Отсюда считаем средний заработок за отпуск продолжительностью 28 календарных дней: 135,13 руб. * 28 кален. дн. = 3783,64 руб.

Спасибо. А распространяется ли подпункт «е» пункта 2 Положения, например, на внештатных корреспондентов?

— Нет, этим подпунктом включениегонорара в расчет при исчислении среднего заработка предусмотрено только дляработников, состоящих в списочном составе.

Включать в средний заработокработника, состоящего в списочном составе одной организации, авторский гонорар,полученный в другой организации, за счет фонда оплаты труда этой организации,было бы нелогичным.

И кроме того, вознаграждениевнештатным корреспондентам, как правило, выплачивается на основании договоровгражданско-правового характера.

В ранее действовавшем порядке в числе выплат, учитываемых при определении среднего заработка, была материальная помощь. В новом Положении ее нет?

— Прежде всего, уточню, что вранее действовавшем порядке невся материальная помощь учитывалась при исчислении среднего заработка, а толькоматериальная помощь, предоставляемая всем или большинству работников, состоящихв списочном составе.

С момента вступления в силуТрудового кодекса РФ положение изменилось. Статьей 139 Кодекса предусмотрено,что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат,применяемые в соответствующей организации независимо от источника этих выплат.

Поэтому с момента введения нового Трудового кодекса РФ материальная помощь невключалась организациями в расчет среднего заработка. Что касаетсяпостановления Минтруда России от 17.05.

2003 № 38, предусматривавшего учетматериальной помощи, то оно в 2002 году применялось в части, не противоречащейКодексу.

Трудовой кодекс РФ не даетопределения понятию «система оплаты труда».

Однако в основах экономики трудапод системой оплаты труда понимается способ исчисления размеров вознаграждения,подлежащего выплате работникам в соответствии с произведенными ими за-тратами труда, а в ряде случаеви с его результатами. Применяются две основные системы оплаты труда по формамучета затрат труда — повременная и сдельная.

Вместес тем, в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса РФ расчет среднейзаработной платы работника должен производиться из фактически начисленнойзаработной платы, а в статье 129 Кодекса дается такое определение заработнойплаты — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника,сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаткомпенсационного и стимулирующего характера.

Ни к одному из этих видоввыплат материальная помощь отнесена быть не может. Она является выплатойсоциального характера даже в тех случаях, когда выплачивается регулярно. Вотпоэтому она и исключена из перечня выплат, учитываемых при расчете среднегозаработка.

Пунктом 3 Положения установлено, что расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Как определяется этот расчетный период? Можно пояснить на примере расчета среднего заработка работнику, направлявшемуся в служебную командировку (статья 167 ТК РФ)? Допустим, работник выехал в командировку 10 июля 2003 года.

Как в этом случае определяется расчетный период? Что собой в данном примере представляет «момент выплаты» и почему здесь нет уточнения «календарных месяца»?

— В Положении повторена нормаТрудового кодекса РФ, а сам Кодекс не дает ответа на вопрос, что является«моментом выплаты». Следовательно, нет ответа на него и в Положении, посколькулюбые уточнения в постановлении Правительства РФ могут быть признаныпротиворечащими Трудовому кодексу РФ.

В данном случае логично это понятиерассматривать буквально. Если в приведенном Вами примере работник выезжает вслужебную командировку 10 июля 2003 года, то расчетный период необходимоопределять исходя из дня выплаты ему среднемесячного заработка.

Например, 5июля ему выдана заработная плата (с учетом среднего заработка за командировку).Значит расчетный период будет с 5 июля 2002 года до 4июля 2003 года.

И именно исходя из того, что в данной нормеотсутствует слово «календарных», расчетным периодом являются 12 месяцевне с 1 до 1 числа, а с 5 до 5 числа, как в рассматриваемом примере.

А если этот же работник был принят в организацию, скажем, 17 марта 2003 года? Как в этом случае будет определяться расчетный период?

(продолжение статьи читайте в журнале)

Полностью статья опубликована в журнале Кадры предприятия №6 / 2003

номера >>>Как приобрести этот номер >>>

Источник: http://www.kapr.ru/articles/2003/6/478.html

2. Фонд оплаты труда

Авторский гонорар является частью заработной платы

2.1. Фонд основной заработной платы

Фонд основной заработной платы включает начисление вознаграждения за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормой времени, выработкой, обслуживанием, должностными обязанностями). В его состав входят:

2.1.1. Вознаграждения за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам рабочих и должностным окладам руководителей, специалистов, технических служащих, включая в полном объеме внутреннее совместительство.

2.1.2. Суммы процентных или комиссионных начислений в зависимости от объема доходов (выручки), полученных от реализации продукции (работ, услуг), в случае, если они являются основной заработной платой.

2.1.3. Гонорар штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, которая начисляется по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на данном предприятии.

2.1.4. Оплата при переводе работника на нижеоплачиваемую работу в случаях и размерах, предусмотренных действующим законодательством, а также при невыполнении норм выработки и изготовлении продукции, которая оказалась браком, не по вине работника.

2.1.5. Оплата работы высококвалифицированных работников, привлеченных для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников.

2.1.6. Оплата труда за время нахождения в командировке (не включает возмещение расходов в связи с командировкой: суточных, стоимости проезда, расходов на наем жилого помещения).

2.1.7. Стоимость продукции, выданной работникам при натуральной форме оплаты труда.

В случае выплаты заработной платы натурой в соответствии со статьей 23 Закона для отражения в отчетах выданная продукция оценивается по ценам не выше себестоимости в размере, который не превышает 50 процентов начисленной заработной платы за месяц.

В формах государственных статистических наблюдений, кроме показателя оплаты труда, в натуральной форме содержится показатель проданной продукции в счет заработной платы.

Он заполняется в случае, если в счет денежной оплаты работникам предприятия применяют продажу продукции как собственного производства, так и полученной по бартеру или безналичные расчеты за услуги, предоставленные работникам (коммунальные и другие).

При этом заполнение показателя фонда оплаты труда осуществляется согласно начислениям.

2.1.8. Оплата труда (включая гонорары) работников, которые не состоят в штате предприятия (при условии, что расчеты проводятся предприятием непосредственно с работниками), за выполнение работ:

согласно договорам гражданско-правового характера, включая договор подряда (за исключением физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности);

согласно обязанностям лицам, которые являются членами наблюдательного совета или ревизионной комиссии акционерного общества;

согласно договорам между предприятиями о предоставлении рабочей силы (безработным за выполнение общественных работ, ученикам и студентам, которые проходят производственную практику на предприятии либо привлечены на временную работу на период каникул).

2.2. Фонд дополнительной заработной платы

Фонд дополнительной заработной платы включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством, премии, связанные с выполнением производственных задач и функций. В состав фонда дополнительной заработной платы входят:

2.2.1. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных действующим законодательством, за:

совмещение профессий (должностей);

расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ;

выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

работу в тяжелых и вредных и особо тяжелых и особо вредных условиях труда;

интенсивность труда;

работу в ночное время;

руководство бригадой;

высокое профессиональное мастерство;

классность водителям (машинистам) транспортных средств;

высокие достижения в труде, в том числе государственным служащим;

выполнение особо важной работы на определенный срок;

знание и использование в работе иностранного языка;

допуск к государственной тайне;

дипломатические ранги, персональные звания должностных лиц, ранги государственных служащих, квалификационные классы судей;

научную степень;

нормативное время передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно работникам, постоянно занятым на подземных работах;

работу на территориях радиоактивного загрязнения;

другие надбавки и доплаты, предусмотренные действующим законодательством, включая доплату к размеру минимальной заработной платы.

2.2.2. Премии и вознаграждения, в том числе за выслугу лет, которые носят систематический характер, независимо от источников финансирования (кроме сумм, указанных в пп. 2.3.2).

2.2.3. Процентные или комиссионные вознаграждения, выплаченные дополнительно к тарифной ставке (окладу, должностному окладу).

2.2.4. Оплата работы в сверхурочное время и в праздничные и нерабочие дни, в размерах и по расценкам, установленным действующим законодательством.

2.2.5. Оплата работникам дней отдыха, которые предоставляются им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации труда, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, предусмотренных законодательством.

2.2.6. Суммы, выплаченные (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки (оклада, должностного оклада) за дни нахождения в пути к местонахождению предприятия (пункту сбора) — месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути через метеорологические условия и по вине транспортных предприятий.

2.2.7. Суммы выплат, связанных с индексацией заработной платы работников.

2.2.8. Суммы компенсации работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты.

2.2.9. Стоимость бесплатно предоставленных отдельным категориям работников в соответствии с законодательством жилья, угля, коммунальных услуг, услуг связи и суммы средств на возмещение их оплаты.

2.2.10. Расходы, связанные с предоставлением бесплатного проезда работникам железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта.

Источник: https://i.factor.ua/law-237/section-830/article-13467/

Адвокат Титов
Добавить комментарий