Аренда легкового автотранспорта у работников: вопросы налогообложения

ТРАНСПОРТ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Аренда легкового автотранспорта у работников: вопросы налогообложения

Необходимость в эксплуатации транспортных средств существует у каждой организации независимо от осуществляемых видов деятельности. Причем транспорт используется как для оказания соответствующих услуг, так и для обеспечения деятельности самой организации.

Аналитические материалы, раскрывающие особенности бухгалтерского и налогового учета, документального оформления, учета основных средств и материалов, порядка расчетов, систематизированы в тематической подборке «Транспорт: бухгалтерский учет и налогообложение». Представленные здесь материалы будут интересны не только транспортным организациям, но и организациям, которые используют транспорт в своей деятельности.

подборки оперативно отслеживается и пополняется с учетом изменений законодательства, а также возникающих вопросов и практических ситуаций.

1.1. Общие вопросы

Основными нормативными документами, которыми следует руководствоваться при ведении бухгалтерского учета, являются:

• Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З);

• типовой план счетов бухгалтерского учета, установленный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, и Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная данным постановлением (далее – типовой план счетов, Инструкция № 50);

• Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102;

• постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2018 № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций»;

• письмо Министерства финансов Республики Беларус и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.04.2019 № 15-1-5/105, № 2-2-10/00891 «Об определении даты совершения хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете»;

• постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 10.08.2018 № 58 «О некоторых вопросах документального оформления хозяйственных операций, внесении дополнений и изменений в отдельные постановления Министерства финансов Республики Беларусь»;

• Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее – Национальный стандарт № 69);

• постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 10.08.2017 № 23 «О некоторых вопросах бухгалтерского учета курсовых разниц» (далее – постановление № 23);

• Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80;

• Инструкция о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 № 196;

• Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Финансовая аренда (лизинг)»,утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2018 № 73 (далее – Национальный стандарт № 73);

• Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104;

• Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Консолидированная бухгалтерская отчетность», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2014 № 46.

Дополнительно по теме:

Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя по договору лизинга с выкупом предмета лизинга при расчетах в иностранной валюте в 2019 году.

Бухгалтерский и налоговый учет у лизингодателя по договору лизинга с выкупом предмета лизинга при расчетах в иностранной валюте в 2019 году.

Организация приобрела в лизинг автомобиль. Учет суммовых и курсовых разниц. 

Возмещение стоимости похищенного автомобильного топлива: налоговый и бухгалтерский учет. 

Безвозмездное использование служебных автомобилей в личных целях работниками организации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет. 

Возмездное использование работниками служебных автомобилей для личных нужд: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет. 

Учет штрафных санкций за отклонение от маршрута следования.

Услуги экспедитора: оформление акта оказанных услуг, выставление ЭСЧФ, бухгалтерский учет.

Если у экспедитора выручка в валюте: три варианта расчетов.

Порядок отражения выручки экспедитора и возмещаемых перевозчику расходов.

Выручка экспедитора, если обязательства выражены в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте.

Выручка экспедитора, если обязательства выражены в иностранной валюте эквивалентно определенной сумме в иной иностранной валюте.

Услуги экспедитора: бухгалтерский и налоговый учет.

Дата отражения в учете отдельных хозяйственных операций: порядок унифицирован с 2019 года.

Источник: http://bii.by/tx.dll?d=204769

Используем личный автомобиль работника в служебных целях

Аренда легкового автотранспорта у работников: вопросы налогообложения

Сегодня для ведения бизнеса автомобиль использует почти каждый. Но не всегда есть потребность, а то и возможность иметь собственное транспортное средство. Поэтому предприятия и арендуют автомобили, в том числе и у физических лиц, и очень часто у работников. В особенностях учета и налогообложения по договорам аренды автомобиля у работника, разбирался «Минфин».

Наиболее частым способом эксплуатации транспортного средства работника предприятием это заключение договора аренды.

Вариант аренды автомобиля урегулирован гл. 58 ГКУ. Заметим, такой способ при использовании предприятием автомобиля подходит не только для работника, но и любого физлица.

Первое, что нужно сделать работодателю – это заключить договор аренды транспортного средства работника, при этом такой договор должен быть составлен в письменной форме и обязательно нотариально заверен (ст. 799 ГКУ).

В договоре должны быть указаны условия аренды, такие как: срок, размер, регулярность выплаты арендных платежей. Если в договоре сроки выплаты арендной платы не будут определены, выплачивать арендную плату придется ежемесячно (ст. 762 ГКУ).

Оформление и учет автомобиля у предприятия

При поступлении арендованного автомобиля используют акт приемки-передачи. Такой документ составляют в произвольной форме, поскольку утвержденной на уровне формы законодательства формы на сегодня в Украине нет. Таким же образом оформляется и возврат автомобиля арендодателю по окончании срока аренды.

В учете для отражения поступления арендованного автомобиля служит специальный забалансовый счет 01 «Арендованные необоротные активы». Учивать автомобиль следует по стоимости, указанной в договоре аренды (П(С)БУ 14).

Расходы на уплату арендных платежей отражают на соответствующих счетах учета расходов в зависимости от функционального назначения арендованного автомобиля:

• 23 – если автомобиль участвует непосредственно в процессе производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг и сумма арендной платы может быть прямо отнесена на конкретный вид продукции, работ, услуг;

• 91 – если автомобиль используют для общепроизводственных целей;

• 92 – для административных целей;

• 93 – если автомобиль используют для сбытовых целей;

• 94 – в других случаях использования автомобиля в операционной деятельности.

Прочие расходы, которые предприятие несет в процессе содержания и эксплуатации арендованного автомобиля (расходы на текущий ремонт, техобслуживание, парковку, страховку и т. п.), согласно нормам П(С)БУ 16 отражаютна тех же счетах учета расходов, что и арендную плату.

Налог на прибыль. Объект налогообложения налогом на прибыль определяют исключительно на основании бухгалтерского финансового результата до налогообложения. При этом не имеет значения является предприятие высокодоходником или малодоходником. Ведь корректировку финансового результата на налоговые разницы НКУ в этом случае не предусматривает.

НДС. Получение автомобиля в аренду и его возврат никаких НДС-последствий иметь не будут, поскольку такие операции не являются объектом обложения НДС (пп. 196.1.2 НКУ).

Но и шансов на налоговый кредит по НДС у предприятия-арендатора также нет, поскольку оно имеет дело с обычным физлицом, которое не является плательщиком НДС.

В то же время, «входной» НДС по товарам и услугам, приобретенным для содержания и эксплуатации арендованного автомобиля (такие как, техобслуживание, ремонт, стоянка, ГСМ), предприятие отнесет в налоговый кредит.

При использовании арендованного автомобиля в нехозяйственной деятельности предприятия или в необлагаемых НДС операциях нужно будет начислить «компенсирующие» налоговые обязательства по НДС (п. 198.5 НКУ).

Налогообложение у работника

НДФЛ и военный сбор. Сумма оплаты по договору аренды включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физлица в качестве вознаграждения, начисленного (выплаченного) в соответствии с условиями гражданско-правового договора (пп. 164.2.2 НКУ). Ставка НДФЛ составляет 18 % от суммы дохода, полученного в виде арендной платы.

При этом доход работника, от предоставления в аренду автомобиля, подлежит обложению и военным сбором (1,5 %).

Начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и военный сбор с арендной платы должно предприятие-арендатор, как налоговый агент (пп. 14.1.180 НКУ).

В налоговом расчете по ф. № 1ДФ доход виде арендной платы отражают с признаком дохода «127» как выплату прочих доходов.

ЕСВ. Хотя доход работника получен в рамках гражданско-правового договора, начислять ЕСВ не нужно, ведь вознаграждение выплачивается не за выполнение работ (предоставление услуг), а за пользование имуществом физлица.

Предоставление имущества в аренду согласно ГКУ не является ни выполнением работ, ни оказанием услуг.

В части техобслуживания и ремонтов (как текущих, так и капитальных) ЕСВ также не насчитывается.

Ирина Петрусенко

Источник: https://minfin.com.ua/2017/07/11/28837401/

Приказ об аренде автомобиля у сотрудника

Аренда легкового автотранспорта у работников: вопросы налогообложения

Приказ о закреплении транспортного средства за водителем Приказ о закреплении транспортного средства за водителем формируется обычно на предприятиях, которые имеют на своем балансе несколько автомобилей — в крупных компаниях со множеством структурных подразделений или специализированных организациях-перевозчиках.

Приказ относится к распорядительной документации предприятия и составляется в определенном порядке.

В организациях, где большой автопарк, выполнить эту задачу можно только одним способом: При этом важно не забывать о том, что если к одному автомобилю не может быть прикреплено более четырех сотрудников водителей , то и один водитель не может нести ответственность более чем за три автомобиля.

Закрепление происходит при помощи приказа, который может составляться как в отношении легкового автотранспорта, так и грузовых машин и спецтехники. Если в процессе эксплуатации автомобиль получит какие-то повреждения или окажется неисправным, материальный ущерб может быть взыскан с ответственного сотрудника, за которым он закреплен.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Аренда автомобиля у работника
  • >>> Приказ на аренду автомобиля без экипажа образец
  • Аренда автомобиля предприятием у своего работника
  • Автомобиль на предприятии. 5. Пользуемся чужим автомобилем
  • Аренда автомобиля у сотрудника – налогообложение в 2018 году
  • Расходы на аренду автомобиля
  • Подтверждаем затраты на авто, арендованное у работника
  • Аренда автомобиля у сотрудника – налогообложение в 2018 году
  • Особенности бухучета аренды автомобиля
  • Приказ на аренду автомобиля без экипажа образец. Договор аренды автомобиля

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С Бухгалтерия Расчеты с сотрудником за использование личного автомобиля

Аренда автомобиля у работника

Если в договоре аренды эти данные отсутствуют, то он не считается заключенным ч. Также стороны указывают восстановительную стоимость автомобиля по состоянию на момент его передачи арендатору.

Она определяется по договоренности. В договоре следует прописать порядок, условия и сроки внесения арендной платы. Как правило, она вносится ежемесячно в виде фиксированного платежа подп.

Можно установить и иной порядок, например, в зависимости от времени работы, пробега, количества выездов ст. Если арендная плата установлена в твердой сумме, то ее размер может изменяться только по соглашению сторон и не чаще одного раза в год ч. При передаче автомобиля обязательно составляется акт приема-передачи.

В акте надо указать характеристики передаваемого автомобиля, его согласованную стоимость, пробег, а также техническое состояние по результатам осмотра.

Возврат арендуемой машины работнику также оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств.

Налоговые последствия В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи НК РФ, арендная плата принимается в расходы для определения налогооблагаемой базы, поэтому для компании очень привлекательно ее увеличивать.

Однако существует позиция Минфина по данному вопросу. На практике определить рыночную стоимость будет сложно, и для организации в этом случае важно, что в соответствии с пунктом 6 статьи НК обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Все неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в его пользу. При исчислении налога на прибыль арендная плата учитывается в сумме фактических затрат в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. Датой отражения арендной платы является день расчетов, предусмотренный в договоре, или последний день отчетного периода подп.

Налог на прибыль уменьшают обоснованные экономически оправданные и документально подтвержденные расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода п.

Экономическую оправданность легко обосновать — она указана в приказе, о котором говорилось выше. Документами, подтверждающими использование арендованного транспортного средства в производственной деятельности организации-арендатора, письмом УФНС по г.

Москве от 30 апреля г. Особо заостряем ваше внимание на оформлении путевых листов, так как этот документ будет являться оправдательным и для разных расходов. Существует приказ Минтранса от 18 сентября г.

В письме от 25 августа г. Не отменена также унифицированная форма этого документа, утвержденная постановлением Госкомстата от 28 ноября г. Таким образом, арендатор имеет выбор: Не забудьте подтвердить Расходы на обслуживание и эксплуатацию автомобиля можно подтвердить следующими документами: Москве от 12 апреля г.

Для подтверждения расходов на страхование понадобятся: Москве от 13 июня г. Автовладелец платит Из выплат физическим лицам, производимым в связи с действием договора аренды автомобиля без экипажа, НДФЛ облагаются: Подотчетные суммы не являются доходом физического лица, поэтому не являются объектом обложения НДФЛ.

Арендатор в данном случае выступает в роли налогового агента. Он должен удержать налог и уплатить его в бюджет не позднее дня фактического получения денег в банке на выплату арендной платы или дня ее перечисления на счет работника подп.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулируются Законом от 24 июля г. Согласно части 1 статьи 7 Закона от 24 июля г. На основании части 3 статьи 7 Закона от 24 июля г.

Следовательно, арендная плата, выплачиваемая работнику по договору аренды транспортного средства без экипажа, не является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

Минздравсоцразвития в своем письме от 12 марта г.

>>> Приказ на аренду автомобиля без экипажа образец

Оформление договора аренды автомобиля между сотрудником и организацией По причине производственной необходимости организация юридическое лицо вправе арендовать имущество у своего сотрудника физического лица.

Такая сделка регламентируется Гражданским кодексом статьи , в котором прописаны правила аренды авто без услуг водителя. Сотрудник получает доход в виде арендной платы и зачастую в рамках своих служебных обязанностей эксплуатирует автомобиль.

Компания решает вопросы транспортировок и перевозок, не приобретая транспорт. Процедура оформления аренды требует подписания акта приемки, арендного договора, передачи документов на машину копий арендатору.

Как осуществляется процедура? После проверки права собственности на машину или наличия доверенности, которая дает право физическому лицу сдавать автомобиль в аренду, согласовывается сумма арендной платы.

Наша организация заключила договор аренды транспортного средства без экипажа с сотрудником нашей фирмы. Автомобиль будет.

Порой предприятия арендуют автомобили у физлиц не предпринимателей , например у своих работников, руководителей или собственников предприятия. Сегодня речь пойдет именно о такой аренде — юридических аспектах заключения договора аренды с физлицом и бухгалтерском и налоговом учете.

В соответствии с ч. В нашем случае аренды транспортного средства далее — ТС имуществом будет автомобиль. Согласно ч. Более того, если такой договор заключен с физлицом, то он подлежит нотариальному удостоверению ч.

Поскольку такой договор без нотариального удостоверения будет ничтожным ч.

Автомобиль на предприятии. 5. Пользуемся чужим автомобилем

Автомобиль арендован для служебных поездок коммерческого директора. Срок действия договора — с 1 февраля года по 31 января года. Стоимость автомобиля — руб. Ежемесячная арендная плата за автомобиль составляет 11 руб. В феврале года:

Приказ на аренду автомобиля без экипажа образец Расторжение договора аренды автомобиля образец Аренда авто гражданами-потребителями осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных главой I Закона о защите прав потребителей. Договор может быть расторгнут досрочно по письменному соглашению Сторон.

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника “Дебет-Кредит”, которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Аренда автомобиля предприятием у своего работника Окончание. Начало см.

Рассмотрим аренду предприятием, находящимся на общей системе налогообложения и являющимся плательщиком НДС, легкового автомобиля у своего работника, не являющегося частным предпринимателем.

Перед тем, как рассмотреть, как арендные операции отразятся в бухгалтерском и налоговом учете предприятия-арендатора, сделаем еще несколько замечаний.

Расходы на аренду автомобиля

НДФЛ, взносы, учет расходов на ремонт и страховку Аренда автомобиля у физического лица возможна без экипажа или с экипажем. Тогда в договоре важно отдельно прописать плату за управление и аренду. Проверяющие подсказали, как избежать НДФЛ с арендной платы: Сразу оговоримся: Ведь с полученных доходов они платят налоги и взносы самостоятельно.

И аренда их автомобилей не отличается от аренды транспортных средств, принадлежащих организациям. НДФЛ и страховые взносы Аренда автомобиля у физического лица налагает на вашу компанию функции налогового агента по отношению к арендодателю в силу статьи НК РФ.

Избавиться от данной обязанности не получится, даже если прописать в контракте, что гражданин должен сам уплатить НДФЛ.

Аренда автомобиля предприятием у своего работника 4 П(С)БУ 14 « Аренда», утвержденным приказом Минфина Украины от.

Жалко, что у вас нет кнопочки, позволяющей распечатывать статью, подумайте об этом, это оч. Страховые взносы при аренде автомобиля Здесь сразу примем во внимание, какой у нас договор аренды с экипажем или без экипажа. Количество израсходованного топлива подтверждается путевыми листами.

Аренда автомобиля у сотрудника – налогообложение в 2018 году

ТОО используют в своих предпринимательских целях личное имущество физических лиц, в том числе собственных работников. ТОО ежемесячно выплачивает амортизацию и арендную плату в размере тг. В перечень имущества, используемого в интересах фирмы, включаются автомобили. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при использовании автомобиля сотрудника?

Если в договоре аренды эти данные отсутствуют, то он не считается заключенным ч.

Бухгалтерский учет выплаты компенсации и возмещение расходов: Договор аренды Гражданским кодексом РФ предусмотрены договоры аренды транспортных средств: Аренда без экипажа В отличие от выплаты компенсации договор аренды позволяет отразить все особенности правоотношений сторон.

Например, дополнительное страхование автомобиля от различных рисков, условия содержания и ремонта, другие права и обязанности арендатора и арендодателя.

Транспортное средство в этом случае предоставляется арендодателем арендатору во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и без обязательств по его технической эксплуатации.

Приказ на аренду автомобиля без экипажа образец. Договор аренды автомобиля

Приказ на аренду автомобиля без экипажа образец. Договор аренды автомобиля Приказ на аренду автомобиля без экипажа образец Rating: При заключении договора аренды автомобиля между предприятием и физлицом не.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Аренда автомобиля у физического лица. Учет и налоги при аренде автомобиля

Источник: https://silhouelle-esthetique.com/nalogovoe-pravo/prikaz-ob-arende-avtomobilya-u-sotrudnika.php

Аренда легкового автотранспорта у работников: вопросы налогообложения

Аренда легкового автотранспорта у работников: вопросы налогообложения
Объектом договора аренды с экипажем не может быть любое транспортное средство

Возможно ли заключение с работником догово­ра аренды транспортного средства (автомобиля) с экипажем? Анализ договоров аренды транспортных средств2 показывает, что объектом договора аренды (фрахтова­ния на время) транспортного средства с экипажем мо­жет выступать отнюдь не любое транспортное средство (как особый вид имущества)3, а только те транспортные средст ва, пользование которыми требует управления и обеспечения надлежащей технической эксплуатации. Причем речь идет о квалифицированном управлении и техни ческой эксплуатации с помощью экипажа. Со­став экипажа транспортного средства и его квалифика­ция должны отвечать определенным обязательным для сторон правилам, а при отсутствии таковых – требова­ниям обычной практики эксплуатации транспортного средства данного вида и условиям договора (п. 2 ст. 635 ГК РФ). Статьи 18 и 27 УАТ регламентируют фрахтование авто­транспорта. При этом договор фрахтования – это раз­новидность договора перевозки (ст. 787 ГК РФ), а дого­вор фрахтования на время – это разновидность договора аренды. По мнению В. В. Витрянского, легковые авто­мобили (а также грузовые автомобили и автофурго­ны) не могут выступать в качестве объектов договоров аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем4.

Обязательно ли оформлять работника-арендодате­ля на должность водителя или включать подобную
обязанность в трудовой договор (должностную инс­трукцию)?

Сотрудники подавляющего большинства коммер­ческих организаций в той или иной степени использу­ют персональные компьютеры при выполнении своих должностных обязанностей. Однако при этом в трудо­вых договорах с этими сотрудниками ничего не говорит­ся о том, что работодатель обязан обеспечивать их ком­пьютерами, либо о том, что в обязанности сотрудника входит работа на персональном компьютере. Подобным же образом обстоит дело и с мобильной связью. Многим работникам работодатели передают для использования в служебных целях мобильные телефоны или SIM-карты, но в трудовых договорах ничего не гово­рится об обязанности фирмы обеспечивать сотрудников средствами мобильной связи. Ничего не говорится в этих договорах и о том, что использование средств мобильной связи входит в должностные обязанности сотрудника. Компьютеры и средства мобильной связи являются лишь способом повышения эффективности труда ра­ботников. Эксплуатация служебных компьютеров и мо­бильных телефонов не является целью деятельности подавляющего большинства работников коммерческих организаций. То же самое относится и к служебному авто­транспорту. Технический прогресс привел к тому, что автомобили достаточно часто используются юридическими лицами не для перевозки грузов, багажа или пассажиров, а в ка­честве средства передвижения – для более рациональ­ной организации рабочего времени сотрудников, работа которых носит в той или иной степени разъездной ха­рактер. Эти сотрудники не работают водителями, а вы­полняют иные должностные обязанности. Автомашина в подобных случаях выступает только в качестве техни­ческого средства, которое позволяет существенно повы­сить эффективность труда работника. Разница между водителем и, к примеру, менеджером по продажам заключается в том, что менеджер может пользо­ ваться служебным автомобилем, а может и не пользовать-ся (ездить на общественном транспорте, работать в офисе). Иначе говоря, он сам решает, каким способом ему выпол-нять служебные обязанности, а води тель обязан ездить туда, куда ему прикажут, поскольку его прямая служебная обязанность, как уже говорилось выше, – управление авто-мобилем в соответствии с установленным заданием.

Какого рода услуги оказывает фирме сотрудник-арендодатель, который управляет автомашиной?

Это зависит от того, работает ли сотрудник-арендода-тель в должности водителя или аналогичной должности5 , либо он выполняет другие должностные обязанности. Если сотрудник-арендодатель работает в должнос-ти водителя (другой аналогичной должности), управле-ние транспортным средством становится его основной должностной обязанностью, за выполнение которой он получает заработную плату (ст. 129 ТК РФ). Требование налоговых органов отдельно оплачивать управление транспортным средством в рамках гражданско-право-вого договора в таком случае незаконно, поскольку обя-зывает работодателя повторно платить за работу, уже оплаченную по трудовому договору. Если же сотрудник-арендодатель работает не води-телем, возит сам себя и не оказывает фирме каких-либо услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов, он ис-пользует автомобиль в качестве средства передвижения и только для повышения эффективности своего труда. Поэтому нет никаких оснований для выводов об оказа-нии работником каких-либо услуг фирме и, соответст-венно, о какой-либо плате за эти услуги.

Есть ли необходимость оформлять путевые листы?

Путевой лист – это документ, служащий для учета и конт роля работы транспортного средства, водителя (п. 14 ст. 2 УАТ). В УАТ не дается определения понятия «водитель», но пунктом 1 статьи 10 предусмотрено, что путевой лист

оформляется перевозчиком – юриди ческим лицом, при­нявшим на себя по договору перевозки обязанность пе­ревезти пассажира, багаж и вверенный ему грузоотправи­телем груз в пункт назначения (п. 13 ст. 2 УАТ). Пунктом 2 статьи 6 УАТ прямо запрещено осуществление перевозок пассажиров, багажа и грузов без оформления путевого листа на соответствующее транспортное средство.

СУДЫ О РАСХОДАХ НА ГСМ

Источник: http://www.nalogoved.ru/art/38.html

Компенсации за использование автотранспорта работников – Управление персоналом

Аренда легкового автотранспорта у работников: вопросы налогообложения

Е. Виговский*

Многие предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности используют автотранспорт своих работников для служебных поездок.

Как правильно оформить данные взаимоотношения с работниками, выплачивать им компенсации за амортизацию автомобиля, приобретение горюче-смазочных материалов и запасных частей, исчислять налоги — до настоящего времени остается весьма сложным и проблематичным вопросом для бухгалтера.

Имеется большое количество разъяснений налоговиков и главного финансового ведомства по вышеуказанным вопросам, совершенно отличной друг от друга судебно-арбитражной практикой, которые практически не дают однозначных выводов по уплате налогов и применению в связи с этим положений Налогового и Трудового кодекса Российской Федерации.

И руководители предприятий, и фискальные ведомства приходят в тупик, но к мнению налоговиков и финансистов приходится прислушиваться, либо свои разногласия придется отстаивать в судебном порядке.

Многие авторы публикаций по данной теме расходятся в своих суждениях, предлагая заключать то договоры аренды личного автотранспорта со своими работника ми, то выплачивать им компенсации, установленные действующим законодательством Российской Федерации.

ПОДВОДНЫЕ КАМНИ

Договор аренды автотранспорта или выплата компенсации своим работникам. Одним из способов правильно узаконить взаимоотношения с физическими лицами по использованию принадлежащего им автотранспорта является заключение договора аренды автотранспортных средств.

Многие авторы полагают, что заключение договора аренды транспорта со своими работниками является законным, но так ли это на самом деле? С кем можно в данном случае заключить договор: с работниками организации либо со сторонними физическими лицами — является весьма спорным.

С работниками организации предприятия и учреждения независимо от формы собственности, как работодатели, состоят исключительно в трудовых взаимоотношениях.

Сторонами заключаются трудовые договоры, где в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — ТК РФ) в них предусматриваются основные права и обязанности сторон, оговариваются его существенные условия.

С одной стороны, работник выполняет обусловленную трудовым договором работу, с другой стороны, работодатель предоставляет работнику работу и выплачивает заработную плату, обеспечивает надлежащие условия труда и т. д. В данном случае взаимоотношения сторон регулируются ТК РФ, но никак не Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ).

В связи с этим взаимоотношения сторон при выполнении работником своих обязанностей регламентируется совершенно иной отраслью права, законодательством о труде. При этом заключение договора гражданско-правового характера со своим работником на аренду принадлежащего ему автотранспорта было бы ошибочным.

При этом возникает вопрос, может ли организация заключить договор аренды автотранспорта с физическим лицом, который не связан трудовыми взаимоотношениями с работодателем, а является, например, индивидуальным предпринимателем?

Однозначно может.

К примеру, ТК РФ устанавливает только компенсации своим работникам за использование их имущества в пределах соответствующих норм. Каких-либо гражданско-правовых взаимоотношений в данном случае у работника и работодателя не возникает, поскольку они связаны отношениями в сфере труда.

Как видно, разные отрасли права регулируют совершенно отличные друг от друга взаимоотношения, определяют отличающиеся предметы и методы правового регулирования.

Возникают не только вопросы порядка выплат компенсаций работникам за использование их личного автотранспорта для служебных поездок, но совершенно однозначно для руководителя и главного бухгалтера всегда насущными остаются вопросы, как уплачивать в данном случае налоги: налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН), как исчислять базу по уплате налога на прибыль.

Ведь ст. 188 ТК РФ не дает никаких ответов на данный вопрос, но из изложения ее диспозиции вполне возможно было бы посчитать правомерность заключения договора аренды автотранспорта со своими работниками, но в целях налогообложения, применения положений НК РФ, это было бы неправомерным.

Вместе с тем на практике заключение договоров аренды автотранспортных средств у своих работников широко распространено.

Статья 188 ТК РФ предусматривает, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества, работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. В целях налогообложения, в том числе произведенных выплат, физическому лицу Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает обратное. В соответствии с п. 3 ст.

217 НК РФ освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Трудовой и коллективный договоры не устанавливают нормы компенсационных выплат, а лишь предоставляют организации право самостоятельно определять порядок и размер возмещения затрат, связанных с возмещением расходов при использовании личного имущества работника.

В связи с этим суммы выплат в возмещение расходов при использовании работниками личного транспорта, установленные коллективным или трудовым договором, не являются нормами, установленными в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

На этот счет представляет интерес письмо главного сборщика налогов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (ФНС РФ) от 02.06. 2004 г. № 04-2-06.419@ «О возмещении расходов при использовании работниками личного транспорта».

В данном письме налоговое ведомство разъяснило, что при определении не облагаемых налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов следует руководствоваться:

— для работников учреждений и организаций, финансируемых из средств бюджетов всех уровней,

Источник: https://www.top-personal.ru/issue.html?2208

Ип сдает в аренду автомобиль налогообложение усн

Аренда легкового автотранспорта у работников: вопросы налогообложения

Время чтения: 4 минут

Автомобиль – важное подспорье в быту и на работе. Сотрудник, обладающий личным автотранспортом, пользуется гораздо большим спросом при приеме на работу, а сдача в наем вашего четырехколесного друга даст дополнительный доход в семейный бюджет.

Однако не следует забывать о необходимости платить налоги при аренде автомобиля у физического лица.

Кто несет ответственность за уплату налогов, в каких объемах они взимаются, а также различные способы сдачи транспортного средства в аренду – эту информацию мы предлагаем в данной статье.

Варианты найма у физлица

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, следует разделять несколько вариантов аренды транспортного средства у физического лица. В зависимости от условий заключенного договора можно определить и сторону, несущую ответственность за уплату установленных сборов, а значит, вид и размер налоговых ставок:

  • Первый вариант – это договор аренды автомобиля между физическим лицом и организацией, где налоги ложатся на организацию, а физлицо действует без образования ИП. В этом случае организация выступает в качестве налогового агента:
    • берет на себя обязательства по удержанию налоговых вычетов из доходов, причитающихся физическому лицу за аренду ТС;
    • предоставляет отчетность в налоговый орган по месту своей регистрации о суммах, перечисленных за аренду, и произведенных вычетах по форме 2-НДФЛ.
  • Второй вариант – договор заключается между организацией и физическим лицом, являющимся предпринимателем. В этом случае арендатору достаточно предоставить свидетельство о регистрации ИП и документы, подтверждающие, что он стоит на учете в налоговой инспекции. В рамках данной сделки все обязанности платить налоги ложатся на индивидуального предпринимателя, который будет это делать в соответствии с выбранной им формой налогообложения.
  • Третий вариант – договор аренды между физическими лицами. В этом случае, следуя указаниям 23 главы Налогового кодекса (п.1 ст. 229), физическое лицо-арендодатель обязано предоставить декларацию за истекший год в фискальный орган по месту проживания, в срок до 30 апреля.

Без экипажа

В ходе заключения соглашения по найму автотранспорта без экипажа арендодатель соглашается предоставить свое транспортное средство в распоряжение арендатору на срок, указанный в соглашении, за оговоренную плату. Отличительной чертой от предыдущего варианта является отсутствие оказания услуг по управлению машиной и ее техническому обслуживанию.

Какие налоги платятся по договору аренды автомобиля без экипажа, и в этом случае определяется статусом арендодателя: физическое лицо платит НДФЛ в установленном размере – лично в налоговый орган либо через юрлицо – налогового агента.

Подобные договоры найма могут быть заключены в обычной произвольной письменной форме независимо от условий, в них закрепленных; кстати, к этим соглашениям не применяются обязательные правила о регистрации, как к обычным договорам аренды.

Ставка подоходного налога с аренды автомобиля у физического лица может изменяться в зависимости от условий, на которых рассматриваемое лицо осуществляет сдачу в аренду.

Если вы, являясь ИП, сдаете в аренду свой автомобиль, размер налога зависит от формы налогообложения, на которой вы в настоящий момент находитесь: это может быть ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (известная в народе как «упрощенка») или ОСНО – общая система налогообложения.

В случае, когда вы как физическое лицо не желаете регистрироваться в налоговой инспекции и открывать ИП, доход, получаемый за аренду, облагается НДФЛ, то есть стандартным налогом на доходы для физлиц, составляющим 13%.

Этот размер не изменится как в случае с вычетом, производимым за вас организацией-налоговым агентом, так и в случае, если вы лично как физическое лицо будете подавать декларацию.

Аренда ТС с экипажем

Разбираясь в вопросах аренды автомобиля, важно понять основные разграничения: есть так называемая аренда без экипажа – без включения услуг по ремонту, обслуживанию и управлению автотранспортом, и соглашение с оказанием данных услуг. Каждый из этих видов найма ТС имеет свои плюсы и минусы, и обременяет обе стороны соглашения соответствующими обязанностями.

Аренда транспортного средства с экипажем у физического лица подразумевает, что обязанности по поддержанию имущества в должном состоянии, проведению капитального и иных видов ремонта, как и необходимость предоставлять запчасти и аксессуары возлагаются на арендодателя. Услуги, оказываемые им по управлению и техническому обслуживанию транспортного средства, должны быть достаточными для нормальной и безопасной эксплуатации автомобиля в соответствии с закрепленными в договоре целями.

Аренда автомобиля с экипажем у физического лица в части, касающейся налогов, не отличается от найма без экипажа. Налогообложение происходит по ставке 13% для граждан России и 30 – для иностранных гостей, если владелец имущества не является индивидуальным предпринимателем.

Для организации важно знать, что выплаты по договорам, регламентирующим передачу работодателю во временное пользование или распоряжение имущества работника, не облагаются взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также вычетами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Положено ли возмещение

Еще один важный вопрос: возможно ли возмещение транспортного налога по договору аренды, если организация арендует транспортное средство у физического лица. Данная ситуация однозначно трактуется юристами – транспортный сбор остается на арендодателе и возмещению не подлежит, как и не подлежит включению в понесенные расходы организации.

Так же не переходит обязанность по уплате транспортного сбора временному владельцу; единственно возможный вариант – установить в договоре оплату в сумме, компенсирующей уплату налога, и таким образом решить проблему.

Источник: https://rusbizinformation.com/ip-sdaet-v-arendu-avtomobil-nalogooblozhenie-usn/

Адвокат Титов
Добавить комментарий